Переход с ООО на АО: Минфин указал, как не лишиться освобождения от НДС
Министерство финансов разъяснило, как правильно учитывать доходы при УСН и преобразовании ООО в АО, чтобы не утратить право на освобождение от НДС.
В своем письме от 30 октября 2025 года № 03-07-11/105278, Минфин дал разъяснения по поводу учёта доходов для освобождения от НДС при УСН, если компания в течение года изменила организационно-правовую форму — из ООО в акционерное общество.
Ведомство подчеркнуло: при преобразовании юридическое лицо не теряет своих прав и обязанностей.
Это значит, что новая форма организации действует как правопреемник без передачи прав третьей стороне, и, следовательно, продолжает выполнять налоговые обязательства.
Преобразование не создаёт новых налоговых последствий
Ссылаясь на статью 50 Налогового кодекса, Минфин отметил, что новообразованная организация признается правопреемником прежней в части уплаты налогов. При этом сам факт преобразования не вызывает появления новых налоговых последствий, если иное не предусмотрено законом.
Для компаний на УСН налоговым периодом остаётся календарный год, а отчётными — первый квартал, полугодие и девять месяцев. В тоже время, законодательство не содержит специальных норм, регламентирующих, как считать налоговый период при преобразовании фирм.
Почему нельзя «обнулить» доходы после смены формы
Как подчеркнули специалисты Минфина, смена организационно-правовой формы не должна влиять на порядок подсчёта доходов.
В противном случае компания, многократно меняющая форму в течение года, могла бы каждый раз начинать расчёт заново, что нарушало бы логику и равенство условий применения УСН и освобождения от НДС.
По сути, преобразование не создаёт нового налогового периода, а доходы продолжают учитываться в том же порядке, что и до преобразования.
Доходы при УСН учитывают с начала года
Исходя из позиции Минфина, доходы организации, преобразованной из ООО в АО, должны учитываться с 1 января 2025 года — то есть с начала налогового периода, независимо от даты перехода.
Таким образом, обязанность определять сумму доходов для освобождения от НДС сохраняется у компании на УСН без изменений с начала календарного года.
Это обеспечивает правовую непрерывность и исключает возможность искусственного перерасчёта налогов.