НДС и АУСН: освобождение от налога на добавленную стоимость в 2026 году
Одно из главных преимуществ АУСН — освобождение от НДС по основным операциям при доходе в пределах лимита режима 60 млн рублей в год. С 2026 года это стало критически важно для микробизнеса, потому что на обычной УСН освобождение от налога на добавленную стоимость действует только до 20 млн рублей выручки в год.
Главное отличие: нет НДС при АУСН
Участники режима АУСН не признаются плательщиками НДС, пока их доход не превышает установленный для режима лимит в 60 млн рублей в год. При работе в этих пределах налог на добавленную стоимость по основным операциям не уплачивается.
Это кардинальное отличие от классической УСН, где налогоплательщик становится плательщиком НДС, если годовой доход превышает установленный лимит. С 1 января 2026 года этот лимит снизился с 60 до 20 млн рублей.
Закон об АУСН (Федеральный закон № 17-ФЗ от 25.02.2022) специально защищает участников эксперимента: на весь период его действия (до конца 2027 года) размер доходов, лимит взносов и ставки налогов остаются неизменными.
Что означает «нет НДС на АУСН» на практике
Отсутствие НДС при АУСН не означает, что вы вообще не сталкиваетесь с этим налогом. Существуют исключения, когда участник режима всё же платит НДС:
Ввозной НДС
Если вы импортируете товары из-за границы, вы обязаны уплатить НДС при пересечении таможенной границы. Это не зависит от налогового режима и является обязательным платежом.
НДС в качестве налогового агента
Если вы выступаете налоговым агентом по НДС (например, при работе с иностранными компаниями, лизинге или при определённых видах услуг), вы должны исчислить и уплатить НДС за контрагента. Участник АУСН не освобождается от этой обязанности.
Счёта-фактуры с НДС
Если до перехода на АУСН вы выставляли счёта-фактуры с НДС (например, работали на ОСНО или УСН выше лимита), а затем перешли на АУСН, вам нужно подать декларацию по НДС за квартал перехода.
Но в целом, основная деятельность малого бизнеса на АУСН остаётся свободна от НДС.
Как это выглядит в цифрах: АУСН против УСН с НДС
Рассмотрим налоговую нагрузку компании с годовым доходом 18 млн рублей и двумя сотрудниками с годовой зарплатой 600 тыс. рублей каждый (итого 1,2 млн).
На УСН 6% (доход), доход 18 млн:
- Налог на доход: 18 млн × 6% = 1 080 000 рублей
- Взносы за двух сотрудников: 1,2 млн × 30% = 360 000 рублей
- НДС: не платится (доход ниже лимита 20 млн, с 2026 года)
- Итого налоговая нагрузка: 1 440 000 рублей
На АУСН 8% (доход), доход 18 млн:
- Налог на доход: 18 млн × 8% = 1 440 000 рублей
- Взносы: 0 рублей (нулевая ставка)
- НДС: 0 рублей
- Итого налоговая нагрузка: 1 440 000 рублей
При одинаковой нагрузке АУСН даёт преимущество в виде нулевых взносов, что критично, если зарплата растёт.
На УСН 6%, если доход превышает 20 млн рублей (например, 25 млн):
- Налог на доход: 25 млн × 6% = 1 500 000 рублей
- Взносы (база расчёта зависит от реальной зарплаты, например, 2 млн): 2 млн × 30% = 600 000 рублей
- НДС (расчёт зависит от структуры доходов и расходов, наличия вычетов)
- Минимально: 1 500 000 + 600 000 = 2 100 000 рублей
- При добавлении НДС нагрузка существенно возрастает
На АУСН 8%, доход 25 млн:
- Налог на доход: 25 млн × 8% = 2 000 000 рублей
- Взносы: 0 рублей
- НДС: 0 рублей
- Итого: 2 000 000 рублей
При доходах выше 20 млн и растущей зарплате АУСН становится выгодней за счёт нулевых взносов и отсутствия НДС.
Почему НДС на АУСН не введут в 2026 году
Несмотря на масштабную налоговую реформу 2026 года (повышение НДС до 22%, снижение лимитов УСН, рост нагрузки на бизнес), АУСН останется без НДС. На это есть несколько причин:
- Защита законом. Федеральный закон № 17-ФЗ специально предусматривает неизменность условий АУСН на весь период эксперимента (до 31 декабря 2027 года включительно). Изменить эту норму нельзя без принятия нового закона, что требует длительного законодательного процесса.
- Автоматизация. Введение НДС на АУСН потребовало бы полной переработки системы автоматического расчёта налога. Банкам и ФНС пришлось бы интегрировать расчёт НДС в автоматизированные системы, что технически сложно и требует времени.
- Политическая воля. АУСН создана как льготный режим для микробизнеса. Введение НДС прямо противоречило бы этой идее и лишило режим основного привлекательного преимущества.
Поэтому в 2026 году и далее до конца 2027 года АУСН остаётся единственным режимом, полностью свободным от НДС для малого бизнеса.
Найдите выгодные условия РКО
для вашего бизнеса
Откройте счёт на выгодных условиях: 0 ₽ за обслуживание, льготные комиссии, быстрое подключение.
Оставьте заявку — эксперт поможет выбрать банк с лучшими условиями для вашей деятельности.
Практические рекомендации для предпринимателей
Переходите на АУСН, если ваш доход 20–60 млн рублей в год
С 2026 года это единственный способ остаться без НДС, если вы превышаете новый лимит УСН в 20 млн рублей. Экономия на взносах (нулевая ставка) часто перекрывает небольшую разницу в ставке налога между УСН и АУСН.
Проверьте ограничения АУСН
Режим недоступен для посредников, организаций со сложной структурой, компаний, выплачивающих зарплату наличными, участников товариществ. Убедитесь, что ваш бизнес соответствует всем условиям.
Откройте счёт в уполномоченном банке
АУСН работает только с 20 банками-партнёрами ФНС. Выбор банка критичен: уточните, есть ли интеграция с вашей системой учёта и насколько стабильна передача данных в ФНС.
Не превышайте лимит доходов
60 млн рублей в год — это всего 5 млн в месяц. Крупный аванс или сезонный всплеск продаж могут вывести вас за пределы АУСН со следующего месяца. Отслеживайте доходы постоянно.
Учитывайте исключения из «нет НДС»
Если вы импортируете товары или работаете налоговым агентом, готовьтесь платить НДС по этим операциям даже на АУСН.
Пример расчёта: малый розничный магазин
Магазин косметики с доходом 22 млн рублей в год (выше лимита 20 млн), двумя сотрудниками с зарплатой 80 тыс. рублей в месяц (960 тыс. в год каждый, итого 1,92 млн).
На УСН 6% с 2026 года (доход 22 млн, выше лимита):
- Налог: 22 млн × 6% = 1 320 000 рублей
- Взносы: 1,92 млн × 30% = 576 000 рублей
- НДС: начисляется (точный размер зависит от структуры операций и вычетов, ориентировочно 400 000–800 000 рублей)
- Минимум: 1 320 000 + 576 000 + 400 000 = 2 296 000 рублей
На АУСН 8%:
- Налог: 22 млн × 8% = 1 760 000 рублей
- Взносы: 0 рублей
- НДС: 0 рублей
- Итого: 1 760 000 рублей
Экономия при переходе на АУСН: минимум 536 000 рублей в год (при минимальном НДС).
Когда АУСН невыгодна
АУСН не всегда лучше УСН, даже при отсутствии НДС. Если у вас нет сотрудников или вы работаете самостоятельно при доходе ниже 20 млн:
На УСН 6% (доход 15 млн, без сотрудников):
- Налог: 15 млн × 6% = 900 000 рублей
- Взносы: 0 (нет сотрудников)
- НДС: не платится (ниже лимита 20 млн)
- Итого: 900 000 рублей
На АУСН 8% (доход 15 млн, без сотрудников):
- Налог: 15 млн × 8% = 1 200 000 рублей
- Взносы: 0
- НДС: 0
- Итого: 1 200 000 рублей
В этом случае УСН выгоднее на 300 000 рублей в год. АУСН начинает быть привлекательнее только при доходах выше 20 млн (из-за появления НДС на УСН) или при наличии сотрудников с растущей зарплатой (благодаря нулевым взносам).