ФНС объяснила, когда гостиницы на УСН не смогут применять 0% по НДС
Федеральная налоговая служба уточнила, в каких случаях это право теряется и какие документы нужны для подтверждения.
Управление ФНС по Республике Бурятия подготовило разъяснения о том, в каких случаях гостиницы и ИП на упрощённой системе налогообложения (УСН) имеют право применять ставку НДС 0%.
С 1 января 2026 года применять нулевую ставку смогут только те налогоплательщики, которые одновременно перешли на уплату НДС по общей ставке 22% в отношении других видов деятельности — например, реализации товаров или выполнении работ.
Когда нулевая ставка не работает
Если организация или предприниматель включает в декларацию только операции по оказанию гостиничных услуг, облагаемых по ставке 0%, это считается выбором общей ставки налога.
При этом для дополнительных услуг, не входящих в стоимость проживания (например, питание, трансфер, аренда залов), применяются иные ставки:
- 10% или 22% — в зависимости от вида услуги;
- либо освобождение от НДС, если это предусмотрено п. 2 ст. 146 и ст. 149 Налогового кодекса России.
Как подтвердить право на ставку 0%
Чтобы подтвердить законность применения ставки НДС 0%, необходимо представить в налоговую инспекцию комплект документов вместе с декларацией.
Если ранее контракты и подтверждения уже были направлены в налоговый орган, повторно представлять их не нужно — достаточно отправить уведомление с реквизитами ранее поданных бумаг и указанием налогового органа, куда они подавались.
Исключение для тех, кто выбрал пониженные ставки
Если гостиница на УСН выбрала уплату НДС по пониженным ставкам — 5% или 7% (в зависимости от размера выручки), то нулевая ставка в этом случае не применяется.
Все гостиничные и сопутствующие услуги, не освобождённые от налога, должны облагаться именно той ставкой, которую организация выбрала для расчётов с бюджетом.