Декларация по НДС для УСН в 2026 году: инструкция по заполнению и новые лимиты

2026 год принес малому бизнесу неприятный сюрприз: порог для освобождения от НДС снижен с 60 до 20 миллионов рублей. Это значит, что количество плательщиков налога на добавленную стоимость пополнилась тысячами предпринимателей на упрощенке. Разберем, как без ошибок сдать свою первую декларацию и заполнить её по льготной ставке.

Отложенная загрузка рекламы

2025 году многие «упрощенцы» выдохнули, так как их выручка не дотягивала до 60 млн, то в 2026 году правила игры изменились. Законодатели пересмотрели критерии, и теперь декларация по НДС для УСН в 2026 году становится реальностью даже для микробизнеса.

Новый фильтр: 20 миллионов рублей

Главный вопрос: нужно ли сдавать декларацию по НДС при УСН с 2026 г именно вам?
Ответ зависит от вашего дохода за прошедший 2025 год. Лимит «безналоговой» работы снижен в три раза.

Правило 2026 года:

Доход за 2025 год ≤ 20 млн руб.— вы автоматически освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). Декларацию сдавать не нужно, счета-фактуры не выставляете (кроме налоговых агентов).
Доход за 2025 год > 20 млн руб.— вы обязаны платить НДС и сдавать декларацию.
Превышение в течение 2026 года— если вы начали год с освобождением, но в каком-то месяце выручка перевалила за 20 млн (с начала года), со следующего месяца вы становитесь плательщиком НДС.

Календарь сдачи и формат

Отчетность подается ежеквартально, строго в электронном виде по ТКС.
Сроки сдачи в 2026 году (до 25-го числа):

I квартал — до 27 апреля 2026 (перенос).
II квартал — до 27 июля 2026.
III квартал — до 26 октября 2026.
IV квартал — до 25 января 2027.

За нарушение срока или попытку сдать отчет на бумаге грозит блокировка счета и штраф (минимум 1000 руб., максимум — 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки).

Структура декларации для спецрежимов

Форма декларации (КНД 1151001) универсальна, но для «упрощенцев», выбравших льготные ставки 5% или 7%, заполнение упрощено.

Важно помнить, что базовые лимиты доходов (250 млн и 450 млн руб.), указанные в НК РФ, в 2026 году увеличиваются на коэффициент-дефлятор 1,090. Таким образом, реальные пороги выглядят так:

Ставка 5% — применяется при доходах до 272,5 млн руб. (250 × 1,090).
Ставка 7% — применяется при доходах от 272,5 млн до 490,5 млн руб. (450 × 1,090).

Декларация по НДС при УСН какие разделы заполнять:

Титульный лист.
Раздел 1 (Сумма к уплате).
Раздел 3 (Расчет налога).
Раздел 9 (Сведения из Книги продаж).
Раздел 12 (Только если выставили счет-фактуру с НДС, будучи освобожденным).

Раздел 8 (Книга покупок) при ставках 5% и 7% не заполняется, так как входящий НДС к вычету не принимается.

Инструкция: как заполнить Раздел 3

Именно здесь происходит расчет. ФНС адаптировала форму, выделив специальные строки для льготных ставок.

Порядок заполнения для ставки 5%:

Реализация (Строка 022). В графе 3 указываем налоговую базу (сумму отгрузки без НДС), а в графе 5 — сумму исчисленного налога (База × 5%).
- Важно: Строки 010–040, предназначенные для ставки 20%, оставляем пустыми, если операций по общему режиму не было.
Авансы полученные (Строка 070). Если вы получили предоплату от покупателя, НДС с нее нужно исчислить сразу.
- Нюанс: Так как аванс обычно включает налог («в том числе»), здесь применяется расчетная ставка 5/105. Сумма налога в графе 5 должна соответствовать формуле: Сумма аванса × 5 / 105.
Вычет НДС с авансов (Строка 170). После того как вы отгрузили товар в счет ранее полученного аванса, вы имеете право принять к вычету тот НДС, который сами же исчислили с предоплаты. Вычет отражается в периоде отгрузки.
Возврат аванса (Строка 120). Если сделка сорвалась и вы вернули предоплату покупателю, налог с нее также можно принять к вычету, отразив его в строке 120.
- Внимание: Обычные вычеты по купленным товарам/услугам при ставке 5% запрещены!

Совет: Заполняйте декларацию в правильной последовательности. Сначала разнесите данные в Раздел 9 (Книга продаж) и Раздел 8 (Книга покупок — только для вычетов по своим авансам), затем на их основе сформируется Раздел 3, и в последнюю очередь — Раздел 1.

Найдите выгодные условия РКО
для вашего бизнеса

Откройте счёт на выгодных условиях: 0 ₽ за обслуживание, льготные комиссии, быстрое подключение.

Оставьте заявку — эксперт поможет выбрать банк с лучшими условиями для вашей деятельности.

Пример расчета (ИП на УСН с авансом)

Ситуация: ИП Смирнов (УСН, НДС 5%).

Январь: Получил аванс 1 050 000 руб. (в т.ч. НДС).
Февраль: Отгрузил товар в счет этого аванса на ту же сумму (1 050 000 руб. с НДС).
Март: Реализовал еще партию товара на 2 100 000 руб. (в т.ч. НДС) с постоплатой.

Расчеты:

НДС с аванса (расчетная ставка): 1 050 000 × 5 / 105 = 50 000 руб.
База по отгрузке (февраль): 1 050 000 — 50 000 = 1 000 000 руб.
База по отгрузке (март): 2 100 000 / 1,05 = 2 000 000 руб.; Налог: 100 000 руб.

Заполнение декларации за I квартал 2026:

Раздел 3, Строка 070 (Авансы): В графе 5 ставим 50 000.
Раздел 3, Строка 022 (Реализация): База — 3 000 000 (1 млн февраль + 2 млн март), Налог — 150 000.
Раздел 3, Строка 118 (Всего исчислено): 200 000 руб. (50 000 + 150 000).
Раздел 3, Строка 170 (Вычет с аванса): 50 000 руб. (так как отгрузка по авансу прошла).
Раздел 3, Строка 200 (К уплате): 150 000 руб. (200 000 исчислено — 50 000 вычет).
Раздел 1: К уплате в бюджет — 150 000 руб.

Нюансы и частые ошибки: где теряют деньги

При переходе на уплату НДС многие предприниматели совершают одни и те же промахи. Чтобы не попасть на камеральную проверку, проверьте себя по этому чек-листу.

«Винегрет» из ставок и переходный период
Грубейшая ошибка — путаница в ставках.

Правило: Вы выбираете ставку (5%, 7% или 22%) и применяете ее ко всем операциям текущего периода.
Риск на стыке лет: Будьте предельно внимательны с переходящими сделками. Если вы получили аванс в 2025 году (по ставке 20%), а отгрузку делаете в 2026-м, реализация облагается уже по новой ставке 22%. Не забудьте доначислить разницу, иначе налоговая увидит недоимку.
Смена ставки внутри года: Если доход перевалил за лимит (например, 272,5 млн руб.), переход на повышенную ставку (с 5% на 7%) происходит с 1-го числа месяца, в котором случилось превышение.

Неверная математика с авансами
В счете на оплату вы пишете «105 000 руб., в т.ч. НДС». Но при расчете налога в декларации многие по привычке умножают сумму на процент.

Как правильно: Для авансов всегда используется расчетная ставка.
- Для ставки 5%: 5/105. (105 000 × 5 / 105 = 5 000 руб.).
- Для общей ставки 22% (если вы на ней): 22/122.

Несостыковка «Аванс — Отгрузка»
Чтобы получить вычет НДС с ранее полученного аванса (строка 170), реквизиты в Книге покупок должны идеально совпадать с первичным авансовым счетом-фактурой. Если в отгрузочных документах вы укажете другой договор, система ФНС не сможет сопоставить эти операции и откажет в вычете, потребовав доплату.
Игры с «фиктивными» вычетами
Даже если вы работаете на общей ставке 22% и имеете право на вычеты, будьте осторожны. Использование счетов-фактур от «технических» фирм выявляется алгоритмами мгновенно. Последствия — штраф 40% и блокировка счетов. Для тех, кто на спецставках 5% или 7%, этот риск меньше, но он сохраняется при работе с собственными авансами.
Ошибка в расчете лимита доходов
Чтобы не потерять право на льготную ставку, считайте весь доход нарастающим итогом с 1 января, включая внереализационные доходы (проценты, курсовые разницы). Если забыть их посчитать, можно случайно превысить лимит (272,5 млн или 490,5 млн руб.) и получить пересчет всего налога по ставке 22% задним числом.

Дополнительные критические моменты:

Переходные сделки (2025 → 2026):
- Аванс в 2025 (по 20 %), отгрузка в 2026 → НДС 22 % на всю стоимость отгрузки.
- Вычет по авансу — только 20 % (разница 2 % доплачивается из собственных средств, если нет допсоглашения с покупателем).
Договоры 2025 года: если отгрузка перенесена на 2026, пересмотрите условия — возможно, потребуется допсоглашение о доплате НДС.

Заполнение декларации по НДС при УСН 5 процентов технически проще, чем на ОСНО, так как исчезает сложный учет входящих фактур. Однако снижение порога до 20 млн рублей в 2026 году заставляет быть начеку практически всех. Проверьте свою выручку за прошлый год прямо сейчас — возможно, обязанность отчитываться у вас уже наступила.