Отложенная загрузка рекламы

Декларация по ЕСХН: сроки сдачи и изменения 2026 года

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу — основной документ отчётности для производителей сельхозпродукции. Узнайте актуальные сроки предоставления декларации, как её правильно заполнить и какие изменения ждут плательщиков в 2026 году.

Налоговая декларация по единому сельхозналогу — единственная форма налоговой отчётности для применяющих этот спецрежим. В отличие от большинства других систем налогообложения, сельхозпроизводители отчитываются всего один раз в год, что значительно упрощает работу бухгалтерии. Такая периодичность позволяет избежать излишних бюрократических процедур и сосредоточиться на развитии бизнеса, что особенно важно для сельскохозяйственных организаций, работающих в условиях высокой сезонности и зависимости от природных факторов.

Кто должен подавать декларацию

Отчёт обязаны представлять все категории налогоплательщиков ЕСХН: организации, индивидуальные предприниматели и крестьянские фермерские хозяйства, производящие сельхозпродукцию, где она составляет не менее 70% от общей выручки. Это касается производителей зерновых, овощных культур, животноводческой продукции, рыбохозяйственных организаций и лиц, оказывающих услуги в растениеводстве и животноводстве. Важно учитывать, что условие 70-процентного порога проверяется по итогам налогового периода, поэтому при планировании деятельности необходимо отслеживать соотношение доходов от сельхозпроизводства к общей выручке.

Форма и реквизиты декларации

Бланк утверждён приказом ФНС от 28 июля 2014 года № ММВ-7-3/384@ (действует с 2020 года). Форма имеет код КНД 1151059 и состоит из титульного листа и четырёх разделов. Обязательны для всех: титул, раздел 1 (сумма налога) и раздел 2 (расчёт налоговой базы). Раздел 2.1 заполняется при наличии убытков прошлых лет, которые плательщик намерен учесть при определении базы текущего периода.

Бланк декларации ЕСХН

Бланк можно скачать на официальном сайте Федеральной налоговой службы или в справочно-правовых системах.

Актуальные сроки предоставления

Декларацию по ЕСХН за 2025 год необходимо представить в налоговый орган не позднее 25 марта 2026 года. Если деятельность прекращена до конца года, декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за прекращением деятельности. Плательщикам рекомендуется отправлять декларацию за 5–7 дней до срока, чтобы в случае технических сбоев или требования налоговых органов о представлении дополнительных документов было время на их устранение.

Способы и порядок подачи

Организации обязаны направлять отчётность только в электронном виде через операторов электронного документооборота. Индивидуальные предприниматели могут подать декларацию как в электронной форме, так и на бумаге лично или по почте. При электронной подаче важно получить протокол обработки от оператора ЭДО, который подтверждает факт и время передачи документа — это необходимо в случае возможного спора о соблюдении сроков.

Расчёт налоговой базы и авансовый платёж

Налоговая база — это разница между доходами и расходами, непосредственно связанными с сельхозпроизводством. Доходы учитываются кассовым методом, расходы признаются после их фактической оплаты. Перечень допустимых расходов строго ограничен статьёй 346.5 НК РФ и включает стоимость семян, удобрений, кормов, горюче-смазочных материалов, расходы на оплату труда, аренду земли и имущества, содержание основных средств.

Авансовый платеж рассчитывается один раз в год — по итогам первого полугодия.

Формула расчета авансового платежа:

АП=(Дполугодия−Рполугодия)×6%

где:

Д_{полугодия} — доходы за первое полугодие
Р_{полугодия} — расходы за первое полугодие
6% — налоговая ставка (или пониженная ставка субъекта)

Важное условие:

Убытки предыдущих лет не учитываются при расчете авансового платежа — они уменьшают базу только по итогам полного года. Если по итогам полугодия расходы превышают доходы, авансовый платеж не уплачивается.

Авансовый платеж подлежит уплате не позднее 28 календарных дней после окончания полугодия (до 28 июля). Перед уплатой подают уведомление об исчисленной сумме не позднее 25 июля.

Налог за год уплачивается не позднее 28 марта следующего года, и уведомление при этом не требуется — данные поступают из декларации. С 2023 года все платежи по ЕСХН совершаются через систему единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт. Ранее уплаченный аванс автоматически засчитывается в счёт годового налога.

Найдите выгодные условия РКО
для вашего бизнеса
Получить консультацию

Откройте счёт на выгодных условиях: 0 ₽ за обслуживание, льготные комиссии, быстрое подключение.

Оставьте заявку — эксперт поможет выбрать банк с лучшими условиями для вашей деятельности.

Учёт убытков при ЕСХН

Ключевая особенность ЕСХН — плательщики могут уменьшить налоговую базу на убытки предыдущих лет, но не более чем на 30% текущей налоговой базы. Оставшаяся часть убытка переносится на следующие периоды — максимум на 10 лет. Убытки учитываются в порядке их получения, то есть сначала переносятся убытки наиболее ранних периодов. Все документы, подтверждающие убыток, должны сохраняться в течение всего срока его переноса, даже если льгота по убыткам больше не используется.

Если в очередном году плательщик вновь получил убыток, то его база для переноса составляет разницу между оставшейся частью прошлого убытка и новым убытком. Например, если убыток 2023 года составил 200 000 рублей, в 2024 году его использовано на 60 000 рублей (30% от базы 200 000), то в 2025 году остаток 140 000 рублей может быть снижен на 30% от новой базы.

Налоговая ставка и льготы

Федеральная ставка ЕСХН составляет 6%. Регионы вправе устанавливать дифференцированные ставки от 0 до 6%. Например, в Московской и Свердловской областях действует нулевая ставка, в Севастополе — 2%, в Республике Крым — 3%. Это означает, что фактическая налоговая нагрузка сельхозпроизводителей зависит от места регистрации и может быть значительно ниже федеральной ставки.

Плательщики ЕСХН остаются обязанными уплачивать НДС, но могут получить от него освобождение при доходе до 60 млн рублей в год. Это освобождение действует неограниченно и на 2026 год сохраняется именно при такой же границе 60 млн для сельхозпроизводителей (в отличие от УСН, где порог может измениться). При превышении лимита право на освобождение утрачивается со следующего месяца.

Изменения с 2026 года

На 2026 год запланированы следующие нововведения для плательщиков ЕСХН: при условии, что последний день срока уплаты налога выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, платёж перечисляется в последний рабочий день перед выходным днём (а не после него, как было ранее). Это значит, что если 28 марта 2026 года — выходной, налог нужно уплатить 27 марта. Объём декларационной отчётности, сроки её подачи и требования к заполнению остаются прежними.

Стандартная ставка НДС в Российской Федерации повысится с 20% до 22% с 1 января 2026 года. Для плательщиков ЕСХН это означает, что льготный режим налогообложения (ставка 6%) становится ещё более привлекательным по сравнению с прибыльным налогом, однако при ведении коммерческой деятельности вне сельхозсектора потребуется уплачивать НДС по повышенной ставке.

Лимит освобождения от НДС для сельхозпроизводителей на ЕСХН в 2026 году остаётся на уровне 60 млн рублей в год, что значительно выше, чем ограничение для упрощённой системы.

Практические рекомендации

Заблаговременно подготовьте первичные документы, подтверждающие все доходы и расходы. Особое внимание уделите корректности кодов — ОКТМО, КБК, места учёта и налогового периода. Максимально полно используйте право на учёт расходов и перенос убытков — все затраты должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и фактически оплачены.
Перед отправкой декларации проверьте её контрольными соотношениями, которые публикует ФНС на своём сайте. Если декларация отправляется в электронном виде, убедитесь в корректности подписи квалифицированным сертификатом и в соответствии документа с установленной формой.
Своевременное представление декларации и правильное заполнение всех разделов — залог отсутствия претензий налоговых органов и административных штрафов, а также основа для спокойного развития сельскохозяйственного бизнеса в условиях современного российского налогового законодательства.

Образец заполнения декларации ЕСХН

Рассмотрим подробный пример заполнения налоговой декларации по ЕСХН (форма КНД 1151059) для индивидуального предпринимателя.

Исходные данные для примера

Условный ИП — фермер, занимающийся производством зерновых культур:

За 1-е полугодие:

Доходы: 900 000 рублей
Расходы: 600 000 рублей
Авансовый платёж подлежит уплате

За 2-е полугодие:

Доходы: 640 000 рублей
Расходы: 520 000 рублей

За весь 2025 год:

Общие доходы: 1 540 000 рублей
Общие расходы: 1 120 000 рублей
Убытки прошлых лет: 100 000 рублей

Правильный расчёт авансового платежа

Формула авансового платежа по статье 346.9 НК РФ:

Авансовый платеж = (Доходы полугодия − Расходы полугодия) × 6%

Расчёт:

(900 000 − 600 000) × 6% = 18 000 рублей
Срок уплаты: не позднее 28 июля 2025 года

Перед уплатой подают уведомление об исчисленной сумме не позднее 25 июля.

Расчёт налога за год

Налоговая база без убытков:
- 1 540 000 − 1 120 000 = 420 000 рублей
Сумма убытков к учёту:
- Общая сумма: 100 000 рублей(из прошлых лет)
Налоговая база с учётом убытков:
- 420 000 − 100 000 = 320 000 рублей
ЕСХН за год:
- 320 000 × 6% = 19 200 рублей
Налог к доплате после вычета аванса:
- 19 200 − 18 000 = 1 200 рублей(доплата до 28 марта 2026)

Заполнение разделов декларации

Раздел 2 (Расчёт налоговой базы):

Строка 010 — Доходы: 1 540 000
Строка 020 — Расходы: 1 120 000
Строка 030 — Налоговая база (без убытков): 420 000
Строка 040 — Убытки к учёту: 100 000
Строка 050 — Налоговая ставка: 6%
Строка 060 — ЕСХН за год: 19 200 ((420 000 − 100 000) × 6%)

Раздел 2.1 (Учёт убытков прошлых лет):

Строка 010 — Общая сумма убытков на начало года: 100 000
Указать годы получения убытков (например, 2023–2024)
Строка 030 — Остаток убытков на конец года: 0 (весь учтён)

Раздел 1 (Итоговые данные):

Строка 002 — Авансовый платёж за полугодие: 18 000 (уже уплачено 28 июля)
Строка 004 — ЕСХН к уплате по итогам года: 19 200
Строка 005 — К доплате: 1 200 (19 200 − 18 000)

Оформление и подпись

Все суммы — в полных рублях без копеек
Страницы пронумерованы: 001 (титул), 002 (раздел 1), 003 (раздел 2)
При бумажной подаче — подпись ИП от руки
При электронной — квалифицированная ЭЦП
Срок сдачи: не позднее 25 марта 2026 года

Вывод: Авансовый платёж рассчитывается исходя из фактических результатов полугодия, а не просто делением годовой суммы пополам. Это принципиальное отличие в расчётах, которое часто приводит к ошибкам.