Туристический налог в 2026 году: полное руководство по ставкам, расчетам и срокам

Максимальные ставки туристического налога с 2026 года

Туристический налог действует в России с 2025 года, заменив курортный сбор. Налоговый кодекс РФ (статьи 418.5–418.9) предусматривает постепенное увеличение максимальных ставок налога:

• 2025 год — максимум 1% от стоимости проживания
• 2026 год — максимум 2% от стоимости проживания
• 2027 год — максимум 3%
• 2028 год — максимум 4%
• 2029 год и далее — максимум 5%

Конкретные ставки налога в каждом регионе или городе устанавливают местные органы власти в пределах максимально допустимых 2%. Это означает, что разные города России могут применять разные ставки: одни могут установить 2%, другие — 1,5% или 1%, а третьи могут вообще не вводить налог.

Минимальный размер налога и дифференцированные ставки

Туристический налог не может быть менее 100 рублей за одни сутки проживания. Это означает, что даже при нулевом результате расчета (например, в дешевом хостеле) налог всё равно составит минимум 100 рублей за каждые сутки.

Дифференцированные ставки по сезонам:

Согласно пункту 2 статьи 418.5 НК РФ, регионы и муниципалитеты имеют право устанавливать дифференцированные ставки налога в зависимости от сезонности (по месяцам или кварталам). Однако не все муниципалитеты используют эту возможность.

Например, в летние месяцы (высокий туристический сезон) ставка может быть 2%, а в зимние месяцы (низкий сезон) — 1%, тогда как в других городах может быть установлена единая ставка на весь год. Примеры применения дифференциации: — Санкт-Петербург применяет сезонную дифференциацию (1% в низкий сезон, 2% в высокий сезон) — Иркутск установил единую ставку 1% без сезонной разбивки — Чита также применяет единую ставку Применение сезонной дифференциации остаётся добровольным решением местных органов власти и вводится с целью балансирования между пополнением бюджета и привлечением туристов в периоды низкого спроса.

Туристический налог для санаториев в 2026 году

С 1 января 2026 года для санаторно-курортных организаций действует статья 418.5-1 Налогового кодекса РФ, которая предусматривает полное освобождение от туристического налога для услуг по санаторно-курортному лечению при соблюдении следующих условий: наличие медицинских показаний к лечению и финансирование полностью или частично за счет бюджетных средств (федеральный бюджет, государственные внебюджетные фонды, бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты и бюджет федеральной территории «Сириус»).

Льгота применяется при наличии надлежащим образом оформленной санаторно-курортной путевки с приложением медицинских показаний, выданной уполномоченной медицинской организацией. Согласно статье 418.4 НК РФ, налог не исчисляется также на услуги проживания для определенных льготных категорий граждан (участники войн, герои и награжденные лица, инвалиды, дети-инвалиды и др.), независимо от источника финансирования. Муниципалитеты вправе расширять этот перечень льготных категорий.

Для услуг по санаторно-курортному лечению, оплачиваемых туристами за собственный счет (платные путевки), согласно статье 418.7 НК РФ применяется фиксированная ставка 100 рублей за каждые сутки проживания, независимо от стоимости путевки. Например, если санаторий принял туриста по платной путевке на 5 суток, налог составит 100 × 5 = 500 рублей.

Обычное гостиничное размещение без медицинских процедур облагается налогом по формуле: стоимость проживания (без НДС) × региональная ставка. Региональные и местные власти устанавливают ставку налога в пределах максимального размера 2% на 2026 год. Ставки могут дифференцироваться с учетом сезонности, категории и типа средства размещения.

Санаториям необходимо организовать раздельный учет: услуги на основании путевок с бюджетным финансированием полностью освобождены от налога, платные путевки облагаются налогом по фиксированной ставке 100 рублей в сутки, а обычное размещение без лечения облагается налогом по региональной ставке. При расчете налога для любых платных услуг важно правильно определить налоговую базу, исключив из стоимости проживания сумму НДС.