НДС 22%: Минфин объяснил, как считать налог при отгрузке товаров, оплаченных в 2025 году

Министерство финансов направило письмо от 23.12.2025 № 03‑07‑11/125182, в котором подробно разъяснило, какую ставку НДС применять при реализации товаров в 2026 году, если предоплата по ним была получена в 2025‑м.

Это связано с вступлением в силу Федерального закона от 28.11.2025 № 425‑ФЗ, которым утверждено повышение базовой ставки НДС до 22% с 1 января 2026 года.

Когда применяется ставка 22%

Минфин напомнил: в соответствии с пунктом 13 статьи 25 закона № 425‑ФЗ, новая ставка применяется в отношении товаров, работ или услуг, отгруженных (выполненных, оказанных) начиная с 1 января 2026 года.

Таким образом, если реализация происходит уже после наступления нового года, продавец обязан начислить НДС по ставке 22%, даже если предоплата поступила ранее — в 2025 году.

Как учитывать авансовый НДС

При получении предоплаты в 2025 году продавец уже исчислил налог по ставке 20/120 от суммы аванса. После отгрузки в 2026 году он должен:

• предъявить покупателю НДС по новой ставке 22%;
• при этом произвести вычет ранее начисленной суммы 20/120 — с даты отгрузки товаров.

Минфин отметил, что такой порядок позволяет корректно отразить налог в бухгалтерском и налоговом учете без двойного налогообложения.

Что нужно сделать бизнесу

• Проверить договоры поставки и порядок расчетов в части НДС.
• Пересмотреть учетные политики на 2026 год с учетом повышения ставки.
• Подготовить корректировки для автоматизированных бухгалтерских систем.

Эксперты советуют уделить особое внимание поставкам с длительной предоплатой — именно они чаще всего становятся источником ошибок при переходе на новые налоговые ставки.