Вычет НДС в 2026 году: полное руководство для бизнеса
Вычет НДС — это механизм, позволяющий компаниям вернуть налог, уплаченный поставщикам. В 2026 году с повышением ставки до 22% важно понимать, когда и как правильно применять вычеты, чтобы не лишиться своего права в течение трёхлетнего периода.
Что означает вычет НДС и почему это важно
Вычет НДС — это право налогоплательщика уменьшить сумму налога к уплате в бюджет на величину налога, который он сам уплатил поставщикам при приобретении товаров, работ или услуг. Это не возврат денег, а уменьшение налогового обязательства.
Пример: Компания купила материалы за 100 000 рублей с НДС (налог 22% = 22 000 рублей). Затем продала готовую продукцию за 200 000 рублей с НДС (налог 44 000 рублей). Без вычета компания должна была бы уплатить 44 000 рублей. С вычетом она уплачивает только 22 000 рублей (44 000 — 22 000). Таким образом, налог уплачивается только на добавленную стоимость, а не на всю сумму оборота.
Это принципиально важно для бизнеса, особенно в 2026 году, когда базовая ставка НДС повысилась с 20% до 22%. Неправильное применение вычетов или пропуск трёхлетнего срока может привести к необоснованному увеличению налогового бремени.
Основные условия для принятия НДС к вычету
Согласно статьям 171 и 172 НК РФ, право на вычет НДС возникает одновременно при выполнении нескольких условий. Пропуск хотя бы одного из них лишает компанию возможности принять налог к вычету.
Условие 1: Товары (работы, услуги) предназначены для операций, облагаемых НДС
Товары и услуги, приобретенные компанией, должны использоваться исключительно для выполнения операций, которые облагаются НДС. Если компания применяет УСН с пониженными ставками (5% или 7%), то при таких ставках вычет входного НДС невозможен — компания просто не имеет права на него.
Исключение: налогоплательщики УСН, применяющие основные ставки НДС (22%, 10%), могут заявить к вычету НДС, исчисленный с авансов по ставкам 22/122 или 10/110, после отгрузки товаров.
Условие 2: Приобретённые товары, работы, услуги приняты на учёт
Товары должны быть оприходованы в бухгалтерском учёте компании. Это означает, что они отражены на счетах учёта в соответствии с бухгалтерским учётом — на счетах 10, 15, 20, 08 (в зависимости от вида расходов). Простая покупка без отражения в учёте не дает права на вычет.
Условие 3: Наличие счета-фактуры, оформленного в соответствии с требованиями
Это обязательное условие. Счет-фактура должен быть выставлен продавцом, подписан уполномоченными лицами (в том числе усиленной квалифицированной электронной подписью при передаче в электронном виде) и содержать все необходимые реквизиты согласно статье 169 НК РФ. Счет-фактура служит основанием для применения вычета.
Без правильно оформленного счета-фактуры вычет невозможен, независимо от того, было ли товар куплено и использовано.
Трёхлетний срок для применения вычета НДС
Одна из ключевых особенностей вычета НДС — это ограничение во времени. В течение трёх лет после принятия товаров, работ, услуг или имущественных прав на учёт компания может заявить к вычету НДС. Пропуск этого срока означает потерю права на вычет.
Как считать трёхлетний срок:
Трёхлетний срок рассчитывается с момента принятия товаров, работ, услуг на учет. Вычет может быть заявлен в пределах любого налогового периода (квартала) в течение этого трёхлетнего срока. Если товар принят на учет в май 2024 года, вычет можно заявить не позднее II квартала 2027 года, то есть не позднее 30 июня 2027 года.
Критическое требование судов:
Верховный Суд РФ в Определении от 24.08.2021 № 308-ЭС21-13958 категорически подтвердил, что трёхлетний срок не продлевается на 25 дней, отведённых для подачи декларации по НДС. Если декларацию подать позже последнего дня квартала, в который попадает истечение трёхлетнего срока, право на вычет теряется безвозвратно. Налогоплательщик рискует доначислением налога и штрафом.
Особенности вычета НДС по основным средствам
Принятие НДС к вычету по основным средствам имеет специальный порядок. Согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ, налог, предъявленный при приобретении основных средств, принимается к вычету в полном объёме после их оприходования на счетах бухгалтерского учёта — в том числе на счетах 07 «Оборудование к установке» и 08 «Вложения во внеоборотные активы». Не требуется ждать перевода основного средства на счет 01 «Основные средства».
Ключевые моменты:
Вычет применяется только для основных средств, которые будут использоваться в операциях, облагаемых НДС. Если основное средство предназначено для операций, не облагаемых налогом, вычет невозможен.
Вычет можно принять сразу после оприходования основного средства, даже если оно требует монтажа или государственной регистрации. Для оборудования, требующего монтажа, вычет возможен после принятия на счета 07 или 08. Для недвижимости и других объектов, требующих госрегистрации, вычет допускается после подписания акта приема-передачи, без необходимости ожидания завершения государственной регистрации.
Вычет НДС применяется независимо от стоимости основного средства — все условия (наличие счета-фактуры, использование в облагаемых операциях, принятие на учет) применяются одинаково, независимо от того, стоит ли основное средство 5 000 или 5 000 000 рублей.
Трёхлетний срок применяется и к основным средствам — необходимо заявить вычет не позднее трёх лет после принятия на учёт. Если декларация подана позже истечения этого срока, право на вычет теряется безвозвратно.
Пример:
Компания приобрела оборудование стоимостью 500 000 рублей (НДС 110 000 рублей по ставке 22%). Оборудование оприходовано в январе 2026 года. Трёхлетний срок истекает в январе 2029 года. Компания может заявить вычет в размере 110 000 рублей не позднее I квартала 2029 года (до 31 марта 2029 года включительно). Если декларация будет подана в апреле 2029 года, вычет не будет признан, и компания потеряет право на него.
Найдите выгодные условия РКО
для вашего бизнеса
Откройте счёт на выгодных условиях: 0 ₽ за обслуживание, льготные комиссии, быстрое подключение.
Оставьте заявку — эксперт поможет выбрать банк с лучшими условиями для вашей деятельности.
Вычет НДС для налоговых агентов и агентский НДС
Вычет агентского НДС — это специальный вид вычета для налоговых агентов. Налоговые агенты (например, при аренде государственного имущества, при выполнении определенных работ) сами исчисляют и уплачивают НДС в бюджет.
Согласно пункту 3 статьи 171 НК РФ, налоговые агенты могут принять к вычету суммы налога, которые они сами уплатили в бюджет в соответствии со статьей 173 НК РФ. Это позволяет избежать двойного налогообложения.
Условия для агентского вычета:
- Налоговый агент должен применять ОСНО (общую систему налогообложения) и платить НДС
- Должны быть документы, подтверждающие уплату налога в бюджет
- Товары, работы, услуги должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС
- Вычет заявляется в декларации по НДС в установленные сроки
Важно отметить: налоговые агенты не могут принять вычет по авансовым платежам, так как они сами составляют счета-фактуры (требуется счет-фактура продавца для получения авансового вычета).
Как рассчитать вычет НДС при новой ставке 22%
В 2026 году расчет вычета НДС требует внимательности, так как появилась новая ставка 22% вместо 20%.
Формула расчета НДС при известной сумме без налога:
Сумма НДС = Сумма без налога × Ставка / 100
При ставке 22%: НДС = Сумма × 0,22
При ставке 10%: НДС = Сумма × 0,10
Формула расчета НДС при известной сумме, включающей налог (выделение НДС из суммы):
НДС = Сумма с налогом × Ставка / (100 + Ставка)
При ставке 22%: НДС = Сумма × 22/122 ≈ 0,1803
При ставке 10%: НДС = Сумма × 10/110 ≈ 0,0909
Пример расчета вычета:
Компания купила материалы за 122 000 рублей (сумма включает НДС 22%).
Выделяем НДС из суммы:
НДС к вычету = 122 000 × 22/122 ≈ 21 967 рублей
Сумма без НДС = 122 000 — 21 967 ≈ 100 033 рубля
Эта сумма 21 967 рублей может быть заявлена компанией к вычету только при условии соблюдения всех требований статей 171—172 НК РФ: наличия счета-фактуры, принятия товаров на учет, использования их в операциях, облагаемых НДС, и соблюдения трёхлетнего срока для заявления вычета.
Практические рекомендации для бизнеса
- Проверяйте счета-фактуры перед оприходованием
Убедитесь, что счет-фактура содержит все необходимые реквизиты: ИНН продавца, его подпись (в том числе ЭЦП), дату, подпись покупателя (если требуется), правильное указание ставки НДС. Ошибки в счете-фактуре могут лишить вычета.
- Ведите журнал принятия товаров на учет
Фиксируйте дату оприходования товаров отдельно. Это позволит отслеживать трёхлетний срок и не пропустить момент, когда нужно заявить вычет.
- Отражайте вычеты в декларации своевременно
Вычет должен быть отражен в декларации по НДС за налоговый период, в котором товары приняты на учет, или в одном из последующих периодов (но не позднее трёх лет).
- Различайте вычеты по разным ставкам
С повышением ставки до 22% в 2026 году важно отдельно отражать вычеты по 22%, 10% и другим ставкам. Путаница может привести к ошибкам в декларации и к претензиям налоговой.
- Для основных средств используйте полный вычет
При покупке основного средства берите весь НДС к вычету (если оно будет использоваться в облагаемых операциях), а не включайте его в стоимость основного средства. Это позволит вернуть налог быстрее.
- Ведите реестр входящих счетов-фактур и дат оприходования
Систематизируйте информацию о счетах-фактурах от поставщиков с указанием дат оприходования товаров на учет. Это критически важно для отслеживания трёхлетнего срока вычета НДС. Важно различать дату покупки, дату оприходования на учет (которая определяет начало трёхлетнего срока) и дату оплаты — это разные даты, и для вычета НДС значение имеет только дата оприходования.
- При переходе на УСН с пониженными ставками проверьте остатки вычетов
Если у компании есть принятые на учет товары со счетами-фактурами, а компания переходит на УСН 5% или 7%, убедитесь, что все необходимые вычеты заявлены до смены системы налогообложения. После смены на УСН 5%/7% вычет входного НДС невозможен.
Практический пример применения вычета НДС
Ситуация:
ООО «Трейд» на ОСНО купило в октябре 2025 года сырье на сумму 610 000 рублей (включая НДС по ставке 20%, так как это было до 1 января 2026 года). НДС к вычету составил 610 000 × 20/120 = 101 667 рублей.
В январе 2026 года компания переводит товар из сырья в готовую продукцию и продает ее за 1 000 000 рублей (включая НДС 22%). НДС начисленный = 1 000 000 × 22/122 = 180 328 рублей.
Расчет налога к уплате за I квартал 2026:
- НДС начисленный: 180 328 рублей
- НДС к вычету: 101 667 рублей (из счета-фактуры от октября 2025)
- НДС к уплате: 180 328 — 101 667 = 78 661 рубль
Условия для применения вычета:
Вычет был применен правильно при условии соблюдения ООО «Трейд» всех требований:
- Счет-фактура от поставщика оформлен в соответствии с требованиями статьи 169 НК РФ
- Товар оприходован на учет в октябре 2025 года (подтверждение оприходования в документах бухгалтерского учета)
- Товар использован в операциях, облагаемых НДС (переработан и продан с начислением налога)
- Счет-фактура и вычет заявлены в пределах трёхлетнего срока с момента оприходования (вычет включён в декларацию за I квартал 2026, что в пределах срока)
- Первичные документы и счет-фактура надлежащим образом оформлены и хранятся
Без подтверждения этих условий налоговая служба вправе потребовать исключения вычета из декларации и доначислить налог. Особенно это касается переходного периода с повышением ставки с 20% до 22%, когда налоговые органы внимательнее проверяют операции на стыке 2025—2026 годов.
Вычет НДС — это не просто право компании, а необходимый инструмент для справедливого налогообложения. В 2026 году с повышением ставки до 22% важно особенно внимательно относиться к применению вычетов: проверять счета-фактуры, отслеживать трёхлетний срок, правильно рассчитывать суммы при новых ставках и своевременно отражать вычеты в декларации.
Компании, которые ведут четкий реестр принятых товаров и сроков вычетов, избегают проблем с налоговой и оптимизируют свои налоговые платежи. Те же, кто пренебрегает этим, рискуют потерять право на вычет по истечении трёхлетнего периода и столкнуться с доначислением налогов и штрафами.
