Минфин запретил учитывать прошлые расходы при повышении ставки налога на прибыль
Министерство финансов России объяснило, почему организации не могут уменьшить налоговую базу текущего периода за счет расходов из прошлых лет после повышения ставки налога.
Министерство финансов предоставило разъяснения относительно возможности учета расходов прошлых периодов в условиях повышения ставки налога на прибыль.
В своем письме от 30 июня 2025 года (№ 03-03-06/1/63275) ведомство уточняет, что расходы организаций должны быть относительными к тому периоду, когда они были понесены, независимо от времени получения подтверждающих документов.
Ошибки в исчислении налоговой базы
Согласно статье 54 Налогового кодекса Российской Федерации, если в прошлых налоговых периодах были выявлены ошибки в расчетах налоговой базы, перерасчет должен производиться за тот период, когда эти ошибки произошли.
В случае, если невозможно определить конкретный период ошибок, перерасчет осуществляется за текущий налоговый период, в котором они были обнаружены.
Ограничения на уменьшение налоговой базы
При этом важно отметить, что не допускается уменьшение налоговой базы из-за искажений данных о хозяйственной деятельности, объектов налогообложения и других фактов, которые должны быть учтены в налоговом и бухгалтерском учете или отчетности.
Позиция Конституционного Суда
Опираясь на определение Конституционного Суда России от 20 декабря 2018 года (N 3115-О), Минфин подчеркивает, что налоговые обязательства должны определяться на основе фактических данных, которые не подлежат искажению.
Итоговые выводы Минфина
В связи с вышеизложенным, Минфин пришел к выводу, что уменьшение налоговой базы в текущем периоде, когда ставка налога на прибыль выше предыдущей, является искажением налоговых обязательств.