Минфин уточнил условия освобождения от НДС при продаже программного обеспечения
Министерство финансов разъяснило, в каких случаях освобождение от НДС не применяется к программам для автоматизации рекламных материалов, включенным в Единый реестр.
Минфин напомнил, что статья 149 Налогового кодекса России освобождает от НДС передачу исключительных прав и прав пользования зарегистрированными программами, включая обновления и расширения функционала, в том числе при дистанционном доступе через интернет.
Когда льгота по НДС не применяется
Однако та же статья Налогового кодекса устанавливает ограничения: налоговая преференция не действует, если передаваемые права связаны с распространением рекламы в сети интернет, доступом к ней, размещением предложений о покупке или продаже товаров и услуг, поиском контрагентов и заключением сделок в онлайн-среде.
Таким образом, для освобождения от НДС важно учитывать не только наличие программного продукта в Реестре, но и характер его использования.
Реклама как ключевой фактор
В Налоговом кодексе понятие «реклама» не раскрыто, поэтому используется определение из Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе».
Согласно документу, реклама — это любая информация, предназначенная для неопределенного круга лиц и нацеленная на привлечение внимания к объекту продвижения либо стимулирование интереса к нему.
Соответственно, если программное обеспечение применяется для автоматизации размещения рекламных материалов на телевидении или в других медиа, то его передача пользователям не дает права на освобождение от НДС, даже если программа включена в официальный Реестр.