Минфин разъяснил применение НДС для организаций на УСН в рамках концессий
Министерство финансов России уточнило, какие ставки НДС применяются организациями на УСН, оказывающими услуги в рамках концессионных соглашений и вне их.
Согласно письму Минфина от 5 сентября 2025 года № 03-07-11/87040, все организации и индивидуальные предприниматели на УСН с 1 января 2025 года становятся плательщиками НДС.
В тоже время статья 145 Налогового кодекса (НК) РФ предоставляет возможность освобождения от НДС при соблюдении определенных условий.
Пониженные ставки НДС для организаций на УСН
Организации и ИП на УСН, не имеющие оснований для освобождения от НДС, могут применять сниженные ставки 5% или 7%.
При этом, специфические условия применения НДС для концессионеров установлены статьей 174.1 Налогового кодекса.
Обязанности концессионеров по НДС
Согласно статье 174.1 Налогового кодекса, при осуществлении операций в рамках концессионного соглашения, обязанность по уплате НДС возлагается на концессионера.
Однако для организаций на УСН не предусмотрены специальные нормы, касающиеся применения НДС.
Ставки НДС для операций в рамках концессий
Таким образом, если концессионер на УСН проводит операции по реализации товаров (работ, услуг) в рамках концессионного соглашения, он обязан применять общие ставки НДС — 20% или 10%. Освобождение от НДС и сниженные ставки для этих операций не применяются.
Разница в применении НДС при концессиях и вне их
Если же организация на УСН реализует товары (работы, услуги) как в рамках концессионного соглашения, так и вне его, она имеет право на применение освобождения от НДС и сниженных ставок для операций, не связанных с концессией.
Это возможно в соответствии с нормами статей 145, 149 и пунктов 8 и 9 статьи 164 Налогового кодекса.
Заключение Минфина
В ведомстве подчеркнули, что организациям и индивидуальным предпринимателям на УСН важно четко разделять свои операции в рамках концессионных соглашений и вне их, чтобы правильно применять ставки НДС и соблюдать налоговые обязательства.