Минфин разъяснил правила учета НДС при изменении ставки после получения предоплаты
Министерство финансов России подробно объяснило правила учета НДС с предоплаты, если после 1 января ставка изменилась с 20% на 10%.
Минфин предоставило разъяснения по поводу учета налога на добавленную стоимость (НДС) для предоплат, полученных до 1 января 2025 года.
Важно учитывать, что с указанного срока применяется новая налоговая ставка.
Условия применения НДС на предоплату
В письме от 25 сентября 2025 года (номер 03-04-05/93110) Минфин напомнил, что в соответствии со статьей 171 Налогового кодекса, вычетам подлежат те суммы НДС, которые были начислены и уплачены продавцом в момент получения предоплаты.
Как действовать при изменении условий договора
Если поставщик получил предоплату до 1 января 2025 года по ставке 20/120, а затем в 2025 году отгрузил товары, облагаемые НДС по ставке 10%, то НДС, связанный с предоплатой и подлежащий возврату покупателю на основании внесенных изменений в договор, может быть принят к вычету.
Внесение изменений в договор
Необходимо помнить, что в договор о поставках должны быть внесены соответствующие изменения, в результате которых цена товаров должна быть уменьшена на сумму НДС, применяемую к измененной ставке.