Минфин разъяснил правила применение инвестиционного вычета при объединении организаций
Министерство финансов России уточнил, какие нюансы возникают при использовании федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль после слияния компаний, входящих в одну группу, и что делать с оставшейся частью такого вычета.
В своем письме от 11 июня 2025 года №03-03-06/1/57542 ведомство дало подробные разъяснения по вопросам применения федерального инвестиционного налогового вычета в ситуации, когда реорганизация предприятий проходит в форме присоединения организаций, входящих в одну группу лиц.
Законодательные основы
Согласно статье 286.2 Налогового кодекса, российским компаниям, которые инвестировали средства в основные средства (ОС) и нематериальные активы (НМА), предоставляется право уменьшить сумму налога на прибыль, исчисленную по общей ставке и перечисляемую в федеральный бюджет, на величину федерального инвестиционного налогового вычета.
Особенности для группы компаний
Налоговый вычет разрешено применять также другим компаниям из одной группы, если инвестирующая организация передала им сведения налогового учета и копии подтверждающих документов о понесенных расходах.
Сумма налога на прибыль уменьшается на размер инвестированных средств в том налоговом (отчетном) периоде, когда объект ОС или НМА был введён в эксплуатацию либо изменена его стоимость.
Реорганизация в форме присоединения
Если организация, ранее применявшая федеральный инвестиционный вычет, присоединяется к другому юридическому лицу из той же группы, право на применение оставшейся части вычета не переходит к правопреемнику.
Такой механизм передачи не предусмотрен действующим законодательством.
Исключение по восстановлению налога
Минфин отдельно подчеркнул, что в случае реорганизации в форме присоединения не возникает обязанности по восстановлению суммы налога, как это происходит при выбытии объекта ОС или НМА до истечения 5 лет с момента его приобретения или создания, при условии, что ранее по данному объекту был применён федеральный инвестиционный налоговый вычет.