ФНС разъяснила начисление пеней по УСН при потере права на патент ПСН
Налоговая служба пояснила порядок начисления пеней по авансовым платежам УСН для ИП, совмещающих режимы, при превышении лимитов ПСН — с примерами расчетов.
При нарушении условий применения патента, ИП автоматически переходит на общий режим налогообложения, который включает в себя УСН или ЕСХН.
Правила уплаты налогов после утраты патента
Согласно статье 346.45 Налогового кодекса России, если индивидуальный предприниматель утратил право на ПСН, то налоги, которые необходимо уплатить в рамках общего режима, должны быть уплачены в порядке, установленном для вновь зарегистрированных предпринимателей.
Важно отметить, что в период применения ПСН ИП не будет начисляться пени на просроченные авансовые платежи.
Начисление пеней после утраты ПСН
С момента утраты права на ПСН у ИП возникает обязанность по уплате авансовых платежей по налогу на УСН, рассчитанным на основе доходов, полученных в период действия патента.
Если авансовые платежи не будут уплачены вовремя, то индивидуальному предпринимателю будут начислены пеня.
Пример начисления пеней
Предположим, что индивидуальный предприниматель в 2024 году использует УСН с объектом «доходы» и патент на розничную торговлю. Если 20 июня 2024 года его доходы превышают лимит в 60 миллионов рублей, патент утрачивается с 1 января того же года, и предприниматель должен уплатить авансовый платеж по УСН на основании доходов от ПСН.
Например, если доходы составили 35 миллионов рублей за I квартал 2024 года, то к сроку уплаты, который заканчивается 28 апреля 2024 года, с 21 июня 2024 года начнутся начисления пени на сумму авансового платежа по УСН, исчисленного с патентных доходов.
Условия начисления пеней при поздней утрате ПСН
Если же доходы превысили лимит только 20 ноября 2024 года, то пени начнут начисляться с 21 ноября 2024 года на суммы авансовых платежей по УСН, рассчитанных с патентных доходов за предыдущие отчетные периоды.
Авансовые платежи должны уплачиваться в соответствии с установленными сроками, при этом за просрочку также будут начисляться пени.