ФНС объяснила, как работать с новым НДС 22% с 1 января 2026 года

Федеральная налоговая служба опубликовала подробные разъяснения о применении новой ставки налога на добавленную стоимость.

С 1 января 2026 года, в соответствии с Федеральным законом № 425-ФЗ, для большинства операций ставка НДС увеличена с 20% до 22%.

Документ ФНС от 29.12.2025 № СД‑4‑3/11802 содержит инструкцию для налогоплательщиков о том, как корректно применять обновленный тариф налога в отчетности и расчетах.

Новая ставка действует для всех поставок после 1 января

ФНС напоминает: повышенная ставка в размере 22% применяется ко всем операциям, дата реализации которых приходится на 2026 год и позднее.

Это касается даже тех случаев, когда договор был заключен ранее — в частности, по долгосрочным и продолжающимся контрактам.

Закон не предусматривает исключений для подобных ситуаций, поэтому компании должны привести расчеты в соответствие с новой нормой независимо от условий договора.

Как работать с переходными ситуациями

Ведомство отмечает, что в переходный период можно использовать алгоритмы, применявшиеся при предыдущем изменении ставки НДС.

Для этого ФНС советует ориентироваться на разъяснения из письма от 23.10.2018 № СД‑4‑3/20667@.

Особое внимание стоит уделить случаям:

• отгрузка товаров в 2026 году при получении аванса в 2025-м;
• изменение стоимости ранее отгруженной продукции;
• исправление счетов-фактур за прошлый период;
• возврат товаров, реализованных до вступления в силу новой ставки.

Налоговые агенты также переходят на новую ставку

Помимо организаций и индивидуальных предпринимателей, изменения затронут и налоговых агентов.

Они обязаны исчислять и удерживать НДС по новой ставке — аналогично общему порядку, установленному ФНС.