Земельный налог организаций в 2027 году: расчет, сроки и проверка начислений

Передача расчета земельного налога инспекции меняет работу бухгалтерии, но не освобождает компанию от контроля. Налоговый орган использует сведения из государственных реестров и других источников. Если в них неверно указаны характеристики участка или отсутствуют данные о льготе, начисление может потребовать корректировки.

Изменения для организаций предусмотрены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Рекомендации по их применению ФНС направила письмом от 18.03.2026 № БС-36-21/2057@ об имущественных налогах организаций. Документ касается в том числе земельного налога и платежей за периоды начиная с 2027 года.

Кто должен платить земельный налог

Собственники и постоянные пользователи

По общему правилу земельный налог платят организации, которым облагаемые участки принадлежат на праве собственности или постоянного бессрочного пользования. Арендатор и организация, получившая землю в безвозмездное пользование, налогоплательщиками по таким участкам не признаются. Арендная плата — отдельное обязательство, ее нельзя смешивать с земельным налогом.

Земельный налог является местным. Конкретные ставки и дополнительные льготы устанавливаются муниципальными актами, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законами этих городов. Отдельное регулирование действует на федеральной территории «Сириус».

Какие участки не облагаются

Не каждый участок признается объектом налогообложения. Например, налог не начисляется на земли лесного фонда и участки, входящие в общее имущество многоквартирного дома. Полный перечень исключений установлен статьей 389 НК РФ.

Для первичной проверки обязательств полезно разделить земельный реестр компании на три группы: облагаемые участки, участки с льготами и землю, которая не является объектом налогообложения.

Какие изменения по земельному налогу ждут организации в 2027 году

Расчет переходит к инспекции

До перехода компания самостоятельно определяет налоговую базу, налог и авансы. Начиная с первого отчетного периода 2027 года суммы, по которым формируются сообщения, рассчитывает налоговый орган. Организация платит на основании полученного сообщения.

Новые правила земельного налога для юридических лиц меняют прежде всего документооборот: вместо подготовки собственного начисления для уведомления бухгалтерия организует прием и проверку расчета ФНС.

Контрольный расчет сохраняет практический смысл. Он помогает заранее спланировать расходы и обнаружить расхождение до наступления платежного срока.

Уведомления отменяются не для всех периодов сразу

При уплате по сообщениям инспекции уведомления об исчисленных суммах земельного налога и авансов не представляются. Соответствующая редакция статьи 58 НК РФ действует с 1 апреля 2027 года и применяется начиная с платежей за I квартал 2027 года.

При этом за 2026 год организация еще рассчитывает налог самостоятельно и подает уведомление не позднее 25 февраля 2027 года. Декларацию по земельному налогу организации не представляют: переход на сообщения ФНС не вводит новую декларационную обязанность.

Когда перечислять налог и авансовые платежи

С 2027 года меняется платежный календарь по земельному налогу организаций: авансы перечисляют не позднее 28-го числа второго месяца после отчетного периода, а налог за год — не позднее 28 марта следующего года. Эти сроки установлены пунктом 1 статьи 397 НК РФ и применяются начиная с платежей за периоды 2027 года.

В таблице указаны базовые законодательные даты. Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, он переносится на ближайший следующий рабочий день.

Событие или обязательство	Установленный срок
Представление уведомления об исчисленном налоге за 2026 год	Не позднее 25 февраля 2027 года
Уплата налога за 2026 год	Не позднее 28 февраля 2027 года
Направление инспекцией сообщения по новым правилам	Не позднее чем за десять рабочих дней до указанного в сообщении срока уплаты
Уплата аванса за I квартал 2027 года	Не позднее 28 мая 2027 года
Уплата аванса за II квартал 2027 года	Не позднее 28 августа 2027 года
Уплата аванса за III квартал 2027 года	Не позднее 28 ноября 2027 года
Уплата налога за 2027 год	Не позднее 28 марта 2028 года
Уплата по перерасчетному сообщению за предыдущие налоговые или отчетные периоды	Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем формирования сообщения

Порядок уплаты земельного налога и взаимодействия с инспекцией регулирует статья 397 НК РФ. Новые сроки направления сообщений и перечисления платежей также приведены в разъяснении ФНС об изменениях по земельному налогу с 2027 года.

Проверьте акт муниципального образования по месту нахождения участка: местное регулирование определяет ставки и необходимость уплаты авансов с учетом положений НК РФ. Если для организации авансы не предусмотрены, налог за 2027 год уплачивается один раз — не позднее 28 марта 2028 года. Это правило не исключает отдельных платежей при перерасчете прошлых периодов.

С учетом выходных фактический срок уплаты налога за 2026 год — 1 марта 2027 года. Для авансов за II и III кварталы 2027 года крайние даты — соответственно 30 августа и 29 ноября.

Обязательства за 2026 год нужно закрыть по прежнему порядку: самостоятельно рассчитать налог, представить уведомление и перечислить годовой остаток. Переносить этот платеж на новый мартовский срок нельзя.

Для периодов 2027 года последовательность меняется: компания получает сообщение ФНС, проверяет начисление и обеспечивает уплату. Если инспекция пересчитает налог или аванс за прошлый период, срок дополнительного платежа определяется по месяцу формирования перерасчетного сообщения, а не по дате его получения.

Как проверить расчет земельного налога организации

Кадастровая стоимость и ставка

Земельный налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости участка, а не цены его покупки или балансовой стоимости. По общему правилу для расчета за 2027 год используется стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2027 года. Для вновь образованных участков и отдельных случаев изменения стоимости действуют специальные правила статьи 391 НК РФ.

Чтобы проверить налоговую базу в сообщении инспекции:

1. Найдите участок по кадастровому номеру на портале «Национальная система пространственных данных» (НСПД). Для проверки используйте публичную кадастровую карту и раздел «Фонд данных государственной кадастровой оценки».
2. Уточните величину кадастровой стоимости и дату начала ее применения. Для документального подтверждения закажите выписку из ЕГРН о кадастровой стоимости, в том числе через Госуслуги. Возможность такой проверки разъясняет ФНС.
3. Сопоставьте сведения с базой в сообщении инспекции. Для обычного расчета за полный год ориентир — стоимость, применяемая с 1 января соответствующего года. Если участок принадлежит компании в долевой собственности, база определяется пропорционально ее доле.

Не подменяйте стоимость за проверяемый год текущим значением из онлайн-сервиса: к моменту сверки сведения могли обновиться. Если стоимость изменилась, сначала установите, с какой даты новое значение должно учитываться для налогообложения.

Ставку проверяйте отдельно — по акту муниципального образования и через сервис ФНС «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». Она зависит от категории земли, разрешенного использования и установленных законом условий. Предельные значения составляют 0,3% для категорий, перечисленных в статье 394 НК РФ, и 1,5% для прочих участков. Например, для применения предельной ставки 0,3% к сельскохозяйственным землям требуется их использование для сельхозпроизводства: одного указания категории в ЕГРН недостаточно.

Пример расчета за полный год

Допустим, организация весь 2027 год владеет складским участком. Кадастровая стоимость, применяемая для налогообложения, — 12 млн рублей. Местная ставка — 1,5%, льгот и повышающих коэффициентов нет, авансы предусмотрены.

Годовой налог:

12 000 000 × 1,5% = 180 000 рублей.

Каждый квартальный аванс:

180 000 ÷ 4 = 45 000 рублей.

После трех авансов итоговый платеж за год составит:

180 000 − 135 000 = 45 000 рублей.

Для расчета земельного налога организации в 2027 году эта схема подходит только при неизменных условиях. Доля в праве, неполный период владения, льготы и специальные коэффициенты могут изменить результат.

Если участок куплен в течение года

При возникновении права до 15-го числа включительно месяц учитывается полностью, после 15-го — исключается. При прекращении права действует обратный порядок: до 15-го включительно месяц не учитывается, после 15-го — учитывается.

Например, если право собственности зарегистрировано 16 апреля, при неизменных остальных условиях в годовом расчете учитываются восемь месяцев — с мая по декабрь.

Что проверить в сообщении ФНС по земельному налогу

В 2027 году сообщение ФНС по земельному налогу становится основанием для уплаты. Оно поступает по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО, при отсутствии такого взаимодействия — через личный кабинет, а при невозможности электронной передачи — заказным письмом.

Проверку земельного налога юридического лица удобно проводить по карточке каждого участка:

• кадастровый номер;
• применяемая кадастровая стоимость;
• доля организации в праве;
• дата возникновения или прекращения права;
• ставка и основания ее применения;
• льготы и специальные коэффициенты;
• период и сумма начисления.

Порядок определения базы, ставок и льгот раскрыт на официальной странице ФНС о земельном налоге организаций. Особое внимание нужно уделять участкам для жилищного строительства: статья 396 НК РФ предусматривает для них специальные повышающие коэффициенты.

Как исправить ошибку в сообщении инспекции

Что включить в пояснения

Если обнаружена ошибка в сообщении ФНС по земельному налогу, организация вправе представить пояснения с основаниями для перерасчета. Укажите реквизиты сообщения, кадастровый номер, спорный показатель, правильные сведения и требуемую корректировку. Приложите документы, подтверждающие расхождение: например, сведения ЕГРН о доле или дате регистрации права.

Предположим, инспекция рассчитала налог за полный год, хотя право возникло 16 апреля. В пояснениях нужно показать дату регистрации и расчет с учетом восьми месяцев владения, а не просто сообщить о несогласии с суммой.

Какая форма применяется в 2027 году

Пояснения по земельному налогу организации с 2027 года представляют по форме КНД 1150129, утвержденной приказом ФНС от 12.01.2026 № ЕД-1-21/2@.

Для нового порядка не следует указывать прежний 20-дневный срок как действующее ограничение: применяемая с налогового периода 2027 года редакция правил его не содержит. Рассмотрение пояснений занимает месяц; при необходимости дополнительных сведений срок может продлеваться еще максимум на месяц с уведомлением организации.

Как воспользоваться льготами по земельному налогу

Проверьте федеральные и местные основания

Льготы для организаций предусмотрены статьей 395 НК РФ и местными актами. Право на освобождение зависит не только от статуса компании, но и от назначения участка, его использования и других условий.

Отдельная проверка нужна некоторым резидентам особых и участникам свободных экономических зон, получившим соответствующий статус начиная с 1 апреля 2026 года. С 2027 года применение льгот по подпунктам 9, 11 и 12 пункта 1 статьи 395 НК РФ связано с выполнением требований статьи 56.1 НК РФ. Поэтому подтверждать льготы по земельному налогу организаций в 2027 году только наличием статуса недостаточно.

Не полагайтесь только на автоматическое применение

Организация может подать заявление о льготе в инспекцию по своему выбору и приложить подтверждающие документы. Без заявления льгота также может предоставляться по имеющимся у ФНС сведениям. Практически безопаснее заранее убедиться, что инспекция располагает необходимой информацией.

Как организовать контроль земельных платежей

До начала 2027 года составьте единый реестр участков, проверьте права и кадастровую стоимость, обновите сведения о ставках и льготах. Отдельно закрепите ответственных за получение сообщений и подготовку пояснений.

Новые правила земельного налога для юридических лиц сокращают объем самостоятельного начисления, но повышают значение сверки. Рабочая задача компании — обеспечить, чтобы расчет инспекции соответствовал реальным характеристикам земли и подтвержденным правам организации.