УСН доходы минус расходы для ИП в 2026 году: полное руководство по расчётам налогов

Система налогообложения «доходы минус расходы» остаётся актуальным выбором для предпринимателей, желающих снизить налоговую нагрузку благодаря учёту расходов. На 2026 год введены важные изменения в перечень признаваемых затрат и сроки расчётов. Разберёмся, как правильно применять эту систему и на какие нюансы обратить внимание ИП.

Отложенная загрузка рекламы

Основные параметры УСН «доходы минус расходы» на 2026 год

Упрощённая система налогообложения с объектом «доходы минус расходы» позволяет предпринимателям платить налог не со всей выручки, а только с прибыли — разницы между поступлениями и произведёнными расходами. Это один из двух основных режимов УСН, второй вариант — «доходы», облагаемые налогом в размере 6% без учёта затрат.

Базовая налоговая ставка при выборе объекта «доходы минус расходы» составляет 15%. Регионы вправе устанавливать пониженные ставки в пределах от 5 до 15%, однако с 2026 года эта практика существенно ограничена — льготные ставки теперь применяются только в отношении видов деятельности, включённых в единый федеральный список, утвержденный Правительством РФ.

Для применения упрощенной системы необходимо соответствовать ряду условий:

Годовой доход не должен превышать 490,5 млн рублей на 2026 год (исходная сумма 450 млн рублей увеличена на коэффициент-дефлятор 1,090).
Средняя численность работников — не более 130 человек,
Остаточная стоимость основных средств — не свыше 218 млн рублей (200 млн × 1,09).

Превышение любого из этих показателей влечёт автоматическую потерю права на применение УСН с первого числа месяца, в котором произошло превышение.

Важно: если сумма налога, рассчитанная в общем порядке, окажется меньше 1% от годовых доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от доходов. С 2026 года перечень расходов для УСН «доходы минус расходы» стал открытым. Теперь можно учитывать любые обоснованные траты, как на общей системе налогообложения (ОСНО), при условии соблюдения правил главы 25 НК РФ.

Как рассчитывается налог на системе доход минус расход

Процесс определения суммы налога «доходы минус расходы» разделяется на несколько этапов. Сначала определяется налоговая база — разница между всеми полученными доходами и признаваемыми расходами, рассчитанными нарастающим итогом с начала года.

Формула расчёта:

Налоговая база = Доходы − Расходы

Затем налоговая база умножается на ставку налога (в основном 15%):

Налог по УСН = (Доходы − Расходы) × 15%

Важно отметить, что расходы и доходы учитываются нарастающим итогом, то есть с начала календарного года, а не отдельно за каждый квартал.

Минимальный налог: когда его платят и как считают

По итогам календарного года необходимо сравнить рассчитанный налог по ставке 15% с минимальным налогом, который составляет 1% от годовой суммы доходов. В бюджет уплачивается большая из этих двух сумм. Этот механизм защищает государство от ситуаций, когда при высоком доходе и больших расходах налог получается минимальным. Если минимальный налог оказался больше рассчитанного налога, разница между ними может быть учтена в расходах следующих налоговых периодов, что частично компенсирует переплату.

Формула минимального налога:

Минимальный налог = Доходы за год × 1%

Минимальный налог уплачивается только один раз в год по итогам налогового периода, при этом не требуется рассчитывать и платить минимальный налог за квартальные отчётные периоды.

Уплаченный минимальный налог можно учесть в составе расходов следующего налогового года, если по его итогам получена прибыль. Это позволяет частично компенсировать переплату текущего года.

Пример расчёта минимального налога:

ИП получил доходы в размере 2 млн рублей и произвёл расходы на сумму 1,95 млн рублей.

Налог по общей ставке: (2 000 000 − 1 950 000) × 15% = 50 000 × 0,15 = 7 500 рублей

Минимальный налог: 2 000 000 × 1% = 20 000 рублей

К уплате: 20 000 рублей (так как это значение больше)

Минимальный налог платится даже при убытке

Если расходы превышают доходы, предприниматель уходит в убыток, но всё равно обязан уплатить минимальный налог 1% от полученных доходов.

Пример:

Доходы за год: 180 000 рублей
Расходы за год: 190 000 рублей
Убыток: 10 000 рублей
Налог по ставке 15%: (180 000 − 190 000) × 15% = −1 500 (не платим, ставка не применяется при убытке)
Минимальный налог: 180 000 × 1% = 1 800 рублей ← платим!

Если минимальный налог уплачен при убытке, то в следующих годах его разница может быть включена в расходы или переносимый убыток.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей в 2026 году

Авансовые платежи рассчитываются по итогам отчётных периодов:

за 1 квартал — платёж не позднее 28 апреля, уведомление до 25 апреля;
за полугодие — платёж не позднее 28 июля, уведомление до 25 июля;
за 9 месяцев — платёж не позднее 28 октября, уведомление до 25 октября.

Итоговый налог за 2026 год:

для организаций — платёж и декларация до 25–28 марта 2027 года;
для ИП — платёж до 28 апреля 2027 года, декларация до 25 апреля.

Если последний день срока выпадает на выходной или праздничный день, платёж переносится на ближайший следующий рабочий день.

При расчёте авансов текущего периода вычитаются авансовые платежи, уже уплаченные в предыдущие периоды этого же года. Если расчёт показывает отрицательное значение, авансовый платёж не вносится.

Найдите выгодные условия РКО
для вашего бизнеса

Откройте счёт на выгодных условиях: 0 ₽ за обслуживание, льготные комиссии, быстрое подключение.

Оставьте заявку — эксперт поможет выбрать банк с лучшими условиями для вашей деятельности.

Какие расходы признаются при расчёте налога доход минус расход

Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы, был исторически закрытым, то есть включал только те затраты, которые прямо названы в статье 346.16 Налогового кодекса. Однако с 1 января 2026 года произошло принципиальное изменение — перечень расходов при УСН «доходы минус расходы» стал открытым.

Теперь допускается учитывать любые экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы, которые направлены на получение дохода. Требования остаются едины для налога на прибыль: расход должен иметь деловую цель, быть экономически оправданным и подтверждаться первичными учётными документами.

К традиционно признаваемым расходам относятся:

издержки по приобретению, производству и установке основных средств;
затраты на покупку нематериальных активов;
аренда и лизинг помещений и оборудования;
оплата труда работников и страховые взносы;
материальные расходы (сырьё, материалы, канцелярия);
услуги связи и интернета;
электроэнергия и коммунальные услуги;
бухгалтерские, юридические и консалтинговые услуги.

С 2026 года дополнительно могут быть учтены:

маркетинг и продвижение (реклама в соцсетях, SEO, контент-услуги);
подписки на SaaS-сервисы, CRM-системы, онлайн-бухгалтерию;
обучение персонала, тренинги, вебинары, повышение квалификации;
лицензии на программное обеспечение и корпоративные приложения;
услуги дизайна, верстки, видеопродакшена;
фотосессии для компании и личный бренд руководителя (при наличии деловой цели).

Критическое условие:

Все расходы должны быть оплачены налогоплательщиком. Признание расходов происходит кассовым методом — в момент фактической оплаты задолженности. Расходы должны быть подтверждены документально: чеками, актами сдачи-приёмки, платёжными поручениями, накладными, договорами. Самое главное расходы должны быть экономически обоснованы и связаны с получением дохода.

Практические рекомендации

Ведите учёт правильно

Используйте Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР), в которой фиксируйте все операции в хронологическом порядке. В 2024 году применяется новая форма КУДиР, утверждённая ФНС.

Документируйте всё

Не экономьте на первичных документах. Каждый расход должен быть подтверждён чеком, актом, платёжным поручением или счётом-фактурой. Без документов расход не будет признан, и налоговая может пересчитать налоговую базу.

Планируйте расходы

Если прибыль незначительна и грозит минимальный налог, рассмотрите возможность дополнительных, экономически оправданных расходов — обучение, консультации, маркетинг. С 2026 года это сделать легче, чем прежде.

Отслеживайте лимиты

Проверяйте ежеквартально, не превышаете ли вы пороги по доходам (490,5 млн), численности работников (130 человек) и стоимости основных средств (218 млн). Превышение означает потерю прав на УСН.

Учитывайте убытки

Если в каком-то году получен убыток, его можно учесть в следующие 10 лет, уменьшая налоговую базу. Это позволит избежать авансовых платежей в будущем.

Переносите разницу минимального налога

Если пришлось платить минимальный налог больше, чем рассчитанный по 15%, разница между ними переносится в расходы следующего года.

Особенности учёта при упрощенке доходы минус расходы 2026

В 2026 году произошли серьёзные изменения в налоговой системе, напрямую влияющие на УСН. Сама ставка 15% останется неизменной, однако глобально поменялась ситуация с НДС.

Если в 2025 году плательщик НДС начинал платить налог за 2024 год, когда его доход превышал 60 млн рублей, то в 2026 году за 2025 год этот порог снизился до 20 млн рублей. Для упрощенцев это означает, что гораздо большее число предпринимателей обязаны платить НДС дополнительно к единому налогу, при этом ставка НДС повысилась до 22% (с 20% ранее).

Тем не менее, при соблюдении условий и лимитов база налогообложения доходы минус расходы остаётся по-прежнему выгодной для многих видов деятельности, особенно если расходы составляют более 50–60% от доходов.

Практический пример расчёта налога УСН доходы минус расходы за год

Индивидуальный предприниматель на УСН получил в 2026 году доходы и произвёл расходы следующим образом.

I квартал: доходы 800 тыс. руб., расходы 400 тыс. руб.

Полугодие: доходы 1,6 млн руб., расходы 900 тыс. руб.

9 месяцев: доходы 2,5 млн руб., расходы 1,4 млн руб.

Год (итого): доходы 3,2 млн руб., расходы 1,8 млн руб.

Авансовые платежи:

за 1 квартал: (800 000 − 400 000) × 15% = 60 000 рублей
за полугодие: (1 600 000 − 900 000) × 15% − 60 000 = 105 000 − 60 000 = 45 000 рублей
за 9 месяцев: (2 500 000 − 1 400 000) × 15% − 60 000 − 45 000 = 165 000 − 105 000 = 60 000 рублей

Сумма авансовых платежей за год: 60 000 + 45 000 + 60 000 = 165 000 рублей

Налог за год по стандартной ставке: (3 200 000 − 1 800 000) × 15% = 210 000 рублей

Минимальный налог: 3 200 000 × 1% = 32 000 рублей

К уплате в бюджет: 210 000 рублей (так как это значение больше минимального налога)

Доплата в конце года: 210 000 − 165 000 = 45 000 рублей

Итого платежей за 2026 год: 165 000 (авансы) + 45 000 (доплата) = 210 000 рублей, что совпадает с итоговым налогом.

УСН «доходы минус расходы» в 2026 году остаётся одним из наиболее выгодных налоговых режимов для ИП, если затраты составляют значительную часть выручки. Главное преимущество — возможность учитывать расходы, включая открытый перечень с 2026 года, что позволяет снизить налоговое бремя на 5–10% по сравнению с режимом «доходы».

Однако без внимания к сроках уплаты авансов, тщательного документирования расходов и контроля за лимитами предприниматель рискует утратить льготы или встать перед налоговыми проверками. Организуйте бухгалтерскую работу чётко, ведите КУДиР в полном объёме и следите за изменениями в законодательстве — и система «доходы минус расходы» станет надёжным инструментом для оптимизации налогов на протяжении всего года.