Упрощённая система налогообложения: виды и условия применения в 2025 году
Упрощённая система налогообложения (УСН) — популярный режим для малого бизнеса и ИП в России. В 2025 году введены новые лимиты дохода, отменены повышенные ставки и добавлено автоматическое освобождение от НДС до 60 млн ₽. Разберёмся, что это такое, кому подходит и как перейти.
Основные понятия и преимущества
Упрощённая система налогообложения (УСН), или «упрощёнка», — это специальный налоговый режим, позволяющий предпринимателям и небольшим компаниям снизить налоговую нагрузку и упростить отчётность.
УСН освобождает от уплаты:
- НДС, если годовой доход за предыдущий год не превышает 60 млн ₽;
- налога на прибыль;
- налога на имущество.
Отчётность по УСН подаётся раз в год, авансовые платежи — поквартально.
Преимущества:
- минимум видов и сроков отчётности;
- выбор объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы»;
- возможность снижения ставок в регионах до 1% и 5%;
- отсутствие повышенных ставок с 2025 года — только 6% и 15%.
Виды УСН
| Вид УСН | Объект налогообложения | Базовая ставка | Региональная ставка |
| УСН «Доходы» | Все поступления от деятельности | 6% | 1–6% |
| УСН «Доходы минус расходы» | Разница доходов и документально подтверждённых расходов | 15% | 5–15% |
Минимальный налог по «Доходы минус расходы» не может быть ниже 1% от дохода за год.
Найдите выгодные условия РКО
для вашего бизнеса
Откройте счёт на выгодных условиях: 0 ₽ за обслуживание, льготные комиссии, быстрое подключение.
Оставьте заявку — эксперт поможет выбрать банк с лучшими условиями для вашей деятельности.
Условия применения в 2025 году
| Показатель | Ограничение 2025 | Комментарий |
| Годовой доход | ≤ 450 млн ₽ | Индексируется коэффициентом-дефлятором |
| Доход за 9 мес. для перехода | ≤ 337,5 млн ₽ | Индексируется коэффициентом текущего года |
| Среднесписочная численность | ≤ 130 человек | Без разделения на повышенные/базовые ставки |
| Остаточная стоимость основных средств | ≤ 200 млн ₽ | С учётом ежегодной индексации |
При превышении дохода 450 млн ₽ на начало квартала УСН утрачивается и применяется общий режим.
НДС и УСН
С 2025 года «упрощенцы» автоматически признаются плательщиками НДС, но освобождены от него, если годовой оборот ≤ 60 млн ₽. При превышении порога доступны:
- стандартный порядок (20%/10% с правом вычета);
- пониженные ставки (5% до 250 млн ₽, 7% до 450 млн ₽) без вычетов.
Кому подходит упрощёнка?
УСН оптимальна для:
- сервисных компаний и ИП с малыми документально подтверждёнными расходами (УСН «Доходы»);
- производственных, торговых предприятий и ИП с расходами > 60% от выручки (УСН «Доходы минус расходы»);
- стартапов и вновь зарегистрированных ИП (льготные ставки на 2 года во многих регионах).
Как перейти на УСН
- Подать уведомление в ИФНС до 31 декабря года, предшествующего применению УСН.
- Следить за лимитами доходов за 9 мес. и среднесписочной численностью.
- Выбрать объект налогообложения и заполнить соответствующую форму уведомления.
Если предприниматель уже на УСН, новый режим применяется автоматически при соблюдении условий.
Практические советы
- Проведите анализ структуры расходов: если расходы превышают 60% выручки, выгоднее «Доходы минус расходы».
- Проверьте региональные ставки: при праве на пониженные ставки можно существенно сэкономить.
- Следите за оборотом: при доходах близких к порогу 60 млн ₽ учитывайте переход на НДС.
- Планируйте кадровый рост: при численности > 130 человек УСН недоступна.
