Учетная политика на 2026 год: новые стандарты и актуальные требования

Образец учетной политики на 2026 год для УСН

Организации на упрощенной системе должны дополнительно отразить:

• Особенности ведения раздельного учета НДС при превышении 20 млн рублей дохода
• Порядок применения пониженных ставок УСН
• Правила перехода на общую систему налогообложения при превышении лимитов

Пример учетной политики для УСН

Учетная политика организации “ООО «Пример»” на 2026 год (УСН)

Общие положения

1.1. Организация применяет упрощённую систему налогообложения (УСН) с объектом «доходы минус расходы» в соответствии с гл. 26.2 НК РФ.

1.2. Бухгалтерский учёт ведётся на основе Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» и Федеральных стандартов бухгалтерского учёта (ФСБУ 4/2023, ФСБУ 28/2023).

Критерии признания доходов и расходов

2.1. Доходы признаются кассовым методом (по оплате)

2.2. Расходы учитываются по факту их экономического обоснования и документального подтверждения.

2.3. При превышении годового дохода 20 млн руб. организация ведёт раздельный учёт доходов, облагаемых НДС и освобождённых от НДС.

2.4. Организация принимает решение о применении ФСБУ 9/2025 «Доходы»:

• [Вариант 1] Применять ФСБУ 9/2025 с 1 января 2026 года (досрочное применение)
• [Вариант 2] Применять существующие правила до отчетности за 2027 год включительно, с обязательным переходом на ФСБУ 9/2025 с 2028 года

Методы оценки активов и обязательств

3.1. Основные средства учитываются по первоначальной стоимости и амортизируются линейным методом с нормативными сроками службы согласно приказу Минфина.

3.2. Нематериальные активы отражаются в учёте по фактическим затратам на их создание или приобретение.

3.3. Товарно-материальные запасы учитываются по фактической себестоимости (ФСБУ 10/2022).

Порядок проведения инвентаризации

4.1. Инвентаризация активов и обязательств проводится согласно ФСБУ 28/2023:

В конце каждого квартала — основные средства, ТМЦ и расчёты.

По требованию руководителя — внепланово.

4.2. Оформление результатов — инвентаризационная опись и акт инвентаризации.

Особенности налогообложения при УСН

5.1. Порядок расчёта налоговой базы: доходы минус расходы с учётом удалённой работы сотрудников.

5.2. Расходы признаются при наличии оплаты авансовых платежей и оформленных актов.

5.3. Переход на ОСНО осуществляется в зависимости от величины доходов:

• При доходах до 20 млн руб. в 2026 году: организация применяет УСН без обязательного ведения раздельного учета НДС
• При превышении 20 млн руб. в 2026 году: обязана вести раздельный учет НДС с момента превышения порога; переходит на ОСНО с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения
• При превышении 150 млн руб.: автоматический переход на ОСНО с 1-го числа следующего года

5.4. Порядок применения УПД и первичных документов:

• При наличии электронного документооборота (ЭДО): применяется УПД версии 5.03 с 1 января 2026 года для всех операций с контрагентами
• При отсутствии ЭДО: сохраняется право использования печатных форм ТОРГ-12, актов выполненных работ, счет-фактур
• Архивирование УПД осуществляется в электронном виде с использованием усиленной электронной подписи

Документация и ответственность

6.1. За ведение учёта отвечает главный бухгалтер.

6.2. Утверждение учетной политики — приказом генерального директора до 31 декабря 2025 г.

6.3. Внесение изменений в учетную политику оформляется дополнительным приказом.

Этот образец можно дополнить конкретными разделами по учету аренды, прочих обязательств и особенностей отрасли.

Особенности для промышленных предприятий

Изменения учетной политики 2026 года в сфере промышленного учета охватывают такие пункты как:

• Применение ФСБУ 26/2020 по капитальным вложениям
• Особенности учета НДС при производственной деятельности
• Методы распределения общепроизводственных расходов

Изменения в налоговой части политики

НДС в новых условиях

Единая учетная политика в 2026 году должна детально регламентировать:

• Применение ставки 22% и льготной 10%
• Раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций
• Особенности авансового НДС для импортеров — налог нужно уплачивать до пересечения товаром границы России. Однако это правило касается не всех импортёров, а только тех, кто ввозит товары в рамках определённых категорий, установленных законодательством. В общем случае авансовый НДС применяется к товарам, в отношении которых предусмотрена обязанность уплаты НДС при ввозе на территорию РФ.

Налог на прибыль

Корректировки в связи с изменениями главы 25 НК РФ требуют отражения в учетной политике:

Новые налоговые регистры:

• Регистр для отслеживания переходящих остатков при пересчете ставок НДС
• Регистр раздельного учета доходов, облагаемых и не облагаемых налогом на прибыль

Повышающие коэффициенты для ускоренной амортизации:

• Применяются к основным средствам (производственному оборудованию) ОКВЭД 10-32
• Максимальный коэффициент 2,0.  Коэффициент 2 допускается только при условии, что в договоре (соглашении) отсутствует положение о возможности передачи соответствующего права другим лицам.
• Условия применения: имущество в собственности, использование более 4 часов в день, производственное назначение

Федеральный инвестиционный налоговый вычет:

• Размер вычета: 3% от капитальных вложений. При этом сумма вычета не может превышать часть налога на прибыль, рассчитанную по ставке 5%. Если компания не использовала вычет в текущем периоде, остаток можно перенести на будущие периоды до 10 лет.
• Применяется: к имуществу, приобретенному за счет собственных средств с 1 января 2025 года
• Срок действия: периоды налогообложения 2025-2030 годов
• Условие применения: имущество производственного назначения, не переведено в основные средства других категорий

Инвестиционные налоговые вычеты применяются для снижения налоговой нагрузки на капитальные расходы в контексте импортозамещения и развития производства.

Контроль соответствия требованиям

Внутренний аудит

Организации должны предусмотреть в учетной политике на 2026 год:

• Процедуры внутреннего контроля соответствия новым стандартам
• Регулярную проверку правильности применения учетных решений
• Документирование всех существенных профессиональных суждений

Адаптация к проверкам

Новая учетная политика 2026 года должна обеспечивать:

• Прозрачность для контролирующих органов
• Обоснованность всех применяемых методов учета
• Соответствие отраслевой специфике и масштабу деятельности

Формирование учетной политики организации в 2026 году представляет собой комплексную задачу, требующую глубокого понимания новых требований законодательства и специфики деятельности конкретной организации. Своевременная подготовка и внедрение обновленной политики позволит избежать нарушений требований контролирующих органов и обеспечить эффективное функционирование системы учета в изменившихся условиях российского законодательства.