Страховые взносы НКО и благотворительных организаций в 2027 году

При планировании страховых взносов для НКО на 2027 год нельзя автоматически переносить прошлогодние настройки: действие ставок 7,6% в пределах базы и 0% сверх неё для рассматриваемых категорий ограничено 2026 годом. При этом некоммерческий статус сам по себе не даёт права на пониженный тариф: значение имеют категория организации, налоговый режим и выполнение специальных условий. Поэтому подготовку сметы стоит начинать с проверки основания льготы, а не только с замены процента в бухгалтерской программе.

Какие тарифы действуют для НКО в 2027 году

Льгота сохраняется, но нагрузка увеличивается

Говорить о полной отмене льгот по страховым взносам для НКО с 2027 года неправильно: для организаций из подпунктов 7 и 8 пункта 1 статьи 427 установлен новый льготный период, с 2027 по 2036 год включительно. Однако ставки становятся выше, чем в 2026 году.

Порядок расчёта	В пределах единой предельной базы	Сверх единой предельной базы
Льготный тариф для соответствующих НКО и благотворительных организаций на УСН в 2026 году	7,6%	0%
Льготный тариф для этих категорий в 2027–2036 годах	15%	7,6%
Общий тариф, если нет оснований для пониженного	30%	15,1%

Льготные ставки применяются к соответствующим частям базы, определяемой отдельно по каждому человеку нарастающим итогом с начала года. Предельную величину ежегодно устанавливает Правительство, поэтому в расчётах на 2027 год нужно использовать показатель именно этого года.

Для каких религиозных организаций сохраняются прежние ставки

Для централизованных религиозных организаций и религиозных организаций, входящих в их структуру, до конца 2036 года предусмотрены ставки 7,6% в пределах единой предельной базы и 0% сверх неё. Льгота применяется при соответствии требованиям Федерального закона № 125-ФЗ «О свободе совести и о религиозных объединениях», поэтому распространять её на любую организацию с религиозными целями нельзя.

Когда новая НКО сможет перейти на льготный тариф

Для вновь созданной НКО, претендующей на льготу по подпункту 7 пункта 1 статьи 427 НК РФ, переход на пониженный тариф возможен не раньше следующего календарного года: необходимо проверить долю учитываемых доходов за предшествующий год (п. 7 ст. 427 НК РФ). Например, организация, зарегистрированная в 2026 году, сможет применять льготу с 2027 года, если за 2026-й доля поступлений, перечисленных в пункте 7 статьи 427, составит не менее 70% и будут выполнены остальные условия (разъяснение «1С:ИТС»).

Если необходимая доля за 2026 год не достигнута, перейти на пониженный тариф получится не раньше 2028 года, при выполнении критерия за 2027-й и остальных требований («1С:ИТС»). Для благотворительных организаций, применяющих льготу по подпункту 8, проверка 70-процентной доли за предыдущий год не предусмотрена, поэтому переносить на них это ограничение нельзя (п. 8 ст. 427 НК РФ).

Что не входит в единый тариф

Рассматриваемые тарифы объединяют взносы на пенсионное и медицинское страхование, а также страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства. Взносы на травматизм регулируются отдельно, поэтому подменять их ставкой 15% или 7,6% нельзя.

Кому доступны пониженные взносы

НКО на УСН с определёнными направлениями деятельности

Для первой категории льготы по взносам для НКО на УСН связаны с деятельностью в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства — в части театров, библиотек, музеев и архивов, — а также массового, но не профессионального спорта. Организация должна быть зарегистрирована в установленном порядке, применять УСН и вести соответствующую деятельность согласно учредительным документам; государственные и муниципальные учреждения из этой категории исключены.

При проверке условий применения пониженных взносов НКО в 2027 году важно учитывать не только название проекта. Например, формулировка «развитие культуры» в презентации не заменяет сопоставление реальной деятельности и устава с перечнем Налогового кодекса.

Благотворительные организации: отдельное основание

Страховые взносы для благотворительных организаций на УСН рассчитываются по тем же льготным ставкам, но основание их применения другое: подпункт 8 пункта 1 статьи 427. Помимо регистрации и применения УСН, необходимо соответствие фактической деятельности целям, закреплённым в учредительных документах.

Условие о 70% доходов для этой категории не установлено: оно относится к НКО из подпункта 7, а не к благотворительным организациям из подпункта 8. Следовательно, при проверке права на льготу сначала нужно определить юридическое основание, а уже затем собирать подтверждающие расчёты.

Как НКО проверить долю доходов

Какие суммы участвуют в расчёте

Для НКО из подпункта 7 не менее 70% общей суммы доходов за год, предшествующий переходу на льготный тариф, должны составлять поступления, перечисленные в пункте 7 статьи 427. Условия нужно соблюдать и по итогам текущих отчётных и расчётного периодов, иначе право на пониженные тарифы утрачивается.

В льготную долю включаются:

• Целевые поступления: на содержание НКО и соответствующую уставную деятельность, отвечающие требованиям пункта 2 статьи 251 НК РФ.
• Гранты: на соответствующую деятельность при соблюдении требований подпункта 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
• Доходы от деятельности: по видам, на которые прямо ссылается пункт 7 статьи 427.
• Поступления по соглашениям о трудоустройстве инвалидов: от работодателей, которым установлена соответствующая квота.

Общий объём доходов определяется по специальному правилу статьи 427, а не только по облагаемым доходам из декларации по УСН. Также учитываются целевые поступления и гранты, полученные, но не использованные по итогам предыдущих расчётных периодов.

Пример проверки права на льготу

Предположим, организация впервые планирует применять льготу в 2027 году. По правилам налогового учёта за 2026 год общий объём доходов составил 10 млн рублей, из них 7,5 млн относятся к перечисленным выше категориям.

Доля равна 75%, поэтому требование о минимальных 70% выполнено; остальные условия применения льготы проверяются отдельно. Если бы учитываемые поступления составили 6,8 млн рублей, доля оказалась бы 68%, чего для этого основания недостаточно.

Как рассчитать взносы и подтвердить льготный тариф

Пример расчёта на 2027 год

Допустим, в организации пять сотрудников с начисленной зарплатой по 60 тыс. рублей в месяц. Все выплаты облагаются взносами, право на льготу подтверждено, индивидуальная база каждого работника остаётся в пределах установленного лимита.

При таких условиях расчёт страховых взносов некоммерческой организации за месяц выглядит следующим образом: 300 000 × 15% = 45 000 рублей. При одинаковом фонде оплаты труда в 2026 году сумма по ставке 7,6% составляла бы 22 800 рублей, поэтому разница за 12 месяцев равна 266 400 рублям.

Это расчёт только единого тарифа. При составлении бюджета отдельно предусмотрите остальные обязательные начисления и возможное изменение зарплат.

Какие документы подготовить

Для подтверждения права НКО на льготный тариф в 2027 году рекомендую собрать рабочее досье. Оно позволит быстро проверить расчёты и объяснить выбранное основание:

• Статус и устав: документы о регистрации и действующая редакция учредительных документов.
• Налоговый режим: документы и сведения, подтверждающие применение УСН.
• Доходы: регистр расчёта доли с расшифровкой каждой категории поступлений, если применяется подпункт 7.
• Исполнение проектов: договоры, грантовые соглашения, программы, акты и отчёты.
• Начисления: индивидуальные регистры выплат и сверка с расчётом по страховым взносам.

Контроль условий льготы для НКО осуществляется в том числе на основании отчётности, представляемой по статье 431 НК РФ. При этом учёт начисленных выплат и относящихся к ним взносов нужно вести по каждому физическому лицу.

Когда потребуется переход на общий тариф

Утрата условий может потребовать перерасчёта с января

Если организация нарушает условия пункта 7 или 8 статьи 427, право на соответствующую льготу утрачивается с начала расчётного периода, в котором допущено несоответствие. Поэтому переход НКО на общий тариф взносов в 2027 году нельзя автоматически ограничивать месяцем обнаружения нарушения: может потребоваться пересчёт с начала года.

При отсутствии другого основания для пониженных ставок применяется общий тариф 30% в пределах базы и 15,1% сверх неё. Для снижения риска проверяйте долю доходов до закрытия отчётного периода, а не только перед сдачей годовой отчётности.

Что сделать до начала года

Руководителю и бухгалтеру стоит согласовать основание льготы, пересчитать зарплатную часть сметы и назначить ответственного за контроль условий. Для грантовых проектов полезно заранее оценить, покрывает ли утверждённое финансирование повышенные начисления и потребуется ли согласование изменений с грантодателем.

Главная задача при подготовке к 2027 году — связать тариф, документы и бюджет в один проверяемый расчёт. Тогда рост страховых взносов не станет неожиданностью, а право на льготу будет опираться на подтверждённые показатели, а не на общее представление о некоммерческом статусе организации.