Страховые взносы в 2026 году: что изменилось, кто теряет льготы
С 1 января 2026 года в Налоговый кодекс РФ внесены поправки, касающиеся расчета взносов с выплат руководителям коммерческих организаций и условий применения пониженных тарифов для малого бизнеса. Изменения вносят точечные корректировки в существующие правила, а не меняют систему взносов полностью.
Что нового в расчете страховых взносов в 2026 году
Федеральный закон № 425-ФЗ от 28 ноября 2025 года внес поправки в Налоговый кодекс РФ, которые касаются двух ключевых аспектов: расчета взносов с выплат руководителям коммерческих организаций и условий применения льготных тарифов для малого и среднего бизнеса. Эти изменения не означают полную смену системы взносов, а представляют собой точечные корректировки в существующие правила, которые требуют внимания бухгалтеров и руководителей.
Обязательный расчет взносов с МРОТ для руководителей коммерческих организаций
Одно из главных изменений касается порядка начисления страховых взносов на выплаты руководителям. С 1 января 2026 года, если сумма начисленных в пользу директора коммерческой организации выплат и вознаграждений окажется ниже федерального МРОТ, страховые взносы рассчитываются исходя из МРОТ. На 2026 год федеральный МРОТ установлен в размере 27 093 рублей в месяц.
Это означает минимальный ежемесячный платеж взносов в сумме 8 127,90 рублей (27 093 × 30%), что составляет 97 534,80 рублей в год. При расчете МРОТ не включаются районные коэффициенты и северные надбавки, даже если организация находится в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях. База для взносов определяется исключительно исходя из установленного федерального МРОТ без каких-либо надбавок.
Расчет при неполном месяце и правила пропорциональности
Важное уточнение: при работе руководителя неполный месяц база для расчета взносов определяется пропорционально количеству календарных дней.
Правильный расчет при 13 днях из 28 дней в месяце: 27 093 руб. / 28 дней × 13 дней = 12 573,64 рублей. Аналогично, при создании коммерческой организации или её ликвидации сумма страховых взносов за директора рассчитывается пропорционально количеству календарных дней месяца регистрации или снятия с учёта.
Это правило применяется ко всем коммерческим организациям без исключения — наличие или отсутствие трудового договора, а также факт отсутствия деятельности организации не влияют на обязанность уплаты взносов. Даже если руководитель является единственным учредителем и не получает зарплату, взносы все равно необходимо начислять.
Специальные случаи: несколько руководителей
Если физическое лицо является руководителем в нескольких коммерческих организациях, каждая из них обязана применять минимальную базу исходя из МРОТ независимо от выплат в других организациях. Если уставом одной компании предусмотрено несколько единоличных руководителей (например, двое генеральных директоров), МРОТ применяется отдельно по каждому из них.
Организации, рассчитывающие взносы за директора исходя из МРОТ, обязаны представлять Расчёт по страховым взносам и персонифицированные сведения о физических лицах в соответствии со статьей 431 Налогового кодекса РФ.
Важное исключение: некоммерческие организации
Это правило НЕ распространяется на некоммерческие организации (НКО), указанные в Федеральном законе от 12 января 1996 года № 7-ФЗ. К ним относятся ТСН (товарищества собственников жилья), СНТ (садоводческие товарищества), ассоциации, благотворительные фонды и другие НКО. Для них сохраняется право не уплачивать взносы при отсутствии выплат в пользу председателей и членов.
Условия применения пониженных тарифов для МСП в 2026 году
С 2026 года пониженный тариф 15% на выплаты, превышающие 1,5 МРОТ (40 639,50 рублей), смогут применять только МСП из отраслей, утвержденных Правительством РФ. Система льгот стала более адресной: вместо универсальной поддержки всего малого бизнеса, льготы направлены на приоритетные отрасли экономики.
Для применения льготного тарифа необходимо, чтобы основной вид деятельности, указанный в ЕГРЮЛ, входил в утвержденный перечень приоритетных отраслей, а доля доходов от этого вида деятельности составляла не менее 70% в течение календарного года. Еще одно условие — организация или ИП должны быть включены в реестр субъектов МСП. Без этого статуса право на пониженный тариф не возникает, даже если основной ОКВЭД входит в перечень и доля доходов соответствует требованиям. При несоответствии этим условиям право на льготный тариф теряется с начала года.
Найдите выгодные условия РКО
для вашего бизнеса
Откройте счёт на выгодных условиях: 0 ₽ за обслуживание, льготные комиссии, быстрое подключение.
Оставьте заявку — эксперт поможет выбрать банк с лучшими условиями для вашей деятельности.
Таблица ставок страховых взносов в 2026 году по видам деятельности
| Категория плательщика | До 1,5 МРОТ | Свыше 1,5 МРОТ | Свыше предельной базы (2 979 000) |
| Организации без льгот (торговля, строительство, прочие) | — | 30% | 15,1% |
| Обрабатывающие производства (МСП, ОКВЭД 10-32) | 30% | 7,6% | 15,1% |
| ИТ-компании (аккредитованные в Минцифры РФ) | — | 15% | 7,6% |
| Приоритетные отрасли (МСП из перечня Правительства РФ) | 30% | 15% | 15,% |
| Радиоэлектронная промышленность (в реестре Минпром) | — | 7,6% | 0% |
| НКО и благотворительные организации (УСН, 2026 год) | — | 7,6% | 0% |
Справочные показатели на 2026 год:
| Показатель | Значение |
| 1,5 МРОТ | 40 639,50 рублей |
| Федеральный МРОТ | 27 093 рублей |
| Предельная база | 2 979 000 рублей |
Ключевые пояснения к таблице:
- Прочерк (–) означает, что разделение по 1,5 МРОТ не применяется (единый тариф до предельной базы)
- Организации без льгот платят 30% до базы, затем 15,1%
- Приоритетные отрасли: 15% сохраняется сверх предельной базы (не повышается до 15,1%)
- ИТ-компании: ставка 15% в пределах базы, 7,6% сверх базы (без разделения по 1,5 МРОТ)
- Радиоэлектроника и НКО: ставка 7,6% только в пределах базы, 0% сверх
Кто получил льготы, а кто их потерял
Организации без льгот (торговля, строительство, прочие) платят единый тариф 30% на все выплаты до предельной базы, затем 15,1%. Разделение на разные ставки по уровню 1,5 МРОТ для них не применяется.
Обрабатывающие производства (ОКВЭД 10–32) платят 30% до 1,5 МРОТ и 7,6% сверх, но основной ОКВЭД должен входить в утвержденный перечень. ИТ-компании (аккредитованные в Минцифры) платят 15% до предельной базы и 7,6% свыше. Приоритетные отрасли по перечню Правительства РФ (сельское хозяйство, наука, образование, культура) платят 30% до 1,5 МРОТ и 15% свыше.
Радиоэлектронная промышленность и НКО на УСН в 2026 году платят 7,6% до базы и 0% сверх. Важно: с 2027 года для НКО ставки меняются на 15% и 7,6%.
Обязательное условие: 70% доходов
Все льготные категории должны получать минимум 70% доходов от основного вида деятельности по итогам каждого отчетного периода. При несоблюдении этого условия льгота теряется автоматически с начала года, и организация переходит на базовый тариф 30%.
Для ИТ-компаний дополнительно требуются: аккредитация в Минцифры, средняя численность минимум 7 человек, средняя зарплата не ниже среднемесячной по РФ, исключение для участников «Сколково». Для радиоэлектроники — включение в реестр Минпром.
Практические шаги для организаций
Коммерческие организации: убедитесь, что расчеты с директором минимум с суммы 27 093 рублей. Ведите учет и представляйте документы по ст. 431 НК РФ.
МСП в льготных категориях: проверьте включение основного ОКВЭД в утвержденный перечень (для ИТ — в реестр Минцифры), включение в реестр МСП, соблюдение условия 70% доходов ежеквартально. Ведите документацию для налоговой проверки.
При потере условий: организация автоматически переходит на единый тариф 30% с начала года, что требует перерасчета всех взносов.
Примеры расчета
Сотрудник 90 000 рублей/месяц — организация без льгот:
- Ставка: 30% (единая на всю сумму до базы)
- Взносы: 90 000 × 30% = 27 000 ₽/месяц
Сотрудник 90 000 рублей/месяц — обрабатывающее производство (МСП):
- До 1,5 МРОТ (40 639,50 ₽): 40 639,50 × 30% = 12 191,85 ₽
- Свыше (49 360,50 ₽): 49 360,50 × 7,6% = 3 751,00 ₽
- Итого: 15 942,85 ₽/месяц
- Экономия: 11 057,15 ₽/месяц или 132 685,80 ₽/год на одного сотрудника
Система страховых взносов в 2026 году требует от организаций четкого понимания своей категории и условий применения. Главное внимание — правильный расчет с руководителями по МРОТ и соблюдение условия 70% доходов для льготников. Своевременное ознакомление с требованиями и их правильное применение помогут избежать штрафов, доначисления взносов и проблем при налоговой проверке.