Счет-фактура с 2026 года: что изменилось в документообороте

1 января 2026 года вступил в силу приказ ФНС от 20.01.2025 № ЕД-7-26/28@, отменивший электронные форматы. Переход на УПД обязателен для тех, кто использует электронные форматы ТОРГ-12 и актов выполненных работ, утвержденные приказами ФНС от 30.11.2015. Бумажные формы товарных накладных и актов остаются в силе и могут использоваться без ограничений.

Отложенная загрузка рекламы

Основные изменения с 1 января 2026 года

Отмена электронных форматов ТОРГ-12 и актов в ЭДО

С 1 января 2026 года утрачивают силу приказы ФНС от 30.11.2015:

Приказ ФНС № ММВ-7-10/551@ — электронные товарные накладные ТОРГ-12
Приказ ФНС № ММВ-7-10/552@ — электронные акты выполненных работ

Единственным электронным форматом для передачи товаров, работ и услуг через ЭДО становится:

УПД формата 5.03, утвержденный приказом ФНС от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@

Это означает: Если вы отправляли электронный ТОРГ-12 или акт в формате XML через оператора ЭДО, с 2026 года это будет невозможно. Вместо этого требуется использовать УПД формата 5.03.

Бумажные документы не отменяются

Постановления Госкомстата остаются в полной силе:

Постановление от 25.12.1998 № 132 (бумажная ТОРГ-12)
Постановление от 11.11.1999 № 100 (бумажные акты выполненных работ)

Бумажные товарные накладные — продолжают действовать без ограничений

Бумажные акты выполненных работ — продолжают действовать без ограничений

Бумажные счета-фактуры — продолжают действовать без ограничений

Скан-копии и PDF документов без КЭП — остаются действующими

Отмена касается ТОЛЬКО электронных форматов в ЭДО, а не бумажных документов.

Кого касается обязательный переход на УПД

Вам нужно переходить на УПД, если:

Используете юридически значимый электронный документооборот (ЭДО)
Обмениваетесь документами, подписанными квалифицированной электронной подписью (КЭП)
Используете аккредитованных операторов ЭДО (Диадок, Рутокен, Тензор и др.)
Применяете утвержденные ФНС XML-форматы для ТОРГ-12 или актов выполненных работ (приказы от 30.11.2015 № ММВ-7-10/551@ и № ММВ-7-10/552@)
Являетесь крупным, средним или малым бизнесом, активно использующим электронный документооборот

Вам не требуется переходить на УПД, если:

Используете только бумажные документы
Применяете неформализованные электронные документы (простые PDF, скан-копии, письма с приложениями)
Используете самостоятельные формы документов (не утвержденные ФНС)
Обмениваетесь обычными электронными письмами с приложениями без подписания КЭП

Важное правило ФНС: «Изменения коснутся только тех, кто сейчас принимает и отправляет товарные накладные и акты по форматам, которые будут отменены.»

УПД формата 5.03: как это работает

Универсальный передаточный документ (УПД) — это единый электронный документ в XML-формате, который:

Объединяет функции счета-фактуры и первичного документа (товарной накладной или акта)
Подписывается квалифицированной электронной подписью (КЭП)
Передается через аккредитованного оператора ЭДО
Признается налоговыми органами и имеет полную юридическую силу

Два статуса УПД:

УПД статуса 1 (функция СЧФДОП) — счет-фактура + первичный документ (для плательщиков НДС)

Один документ содержит информацию об отгрузке и сведения о налоге.

Пример: Продали товар на 122 000 рублей (с НДС 22%). Вместо ТОРГ-12 + счета-фактуры выставляете один УПД статуса 1.

УПД статуса 2 (функция ДОП) — первичный документ только (для неплательщиков НДС)

Документ содержит только информацию об отгрузке, без НДС.

Пример: На УСН без НДС продали товар на 100 000 рублей. Выставляете УПД статуса 2 — это электронная замена ТОРГ-12.

Найдите выгодные условия РКО
для вашего бизнеса

Откройте счёт на выгодных условиях: 0 ₽ за обслуживание, льготные комиссии, быстрое подключение.

Оставьте заявку — эксперт поможет выбрать банк с лучшими условиями для вашей деятельности.

Счета-фактуры: что остается без изменений

Счета-фактуры не отменяются. Однако с 1 октября 2025 года произошли важные изменения в порядке их выставления и получения.

С 1 октября 2025 года приказ Минфина РФ от 05.02.2021 № 14н утратил силу. Его заменил новый Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме, разработанный Минфином и утвержденный ФНС.

Основное изменение: в новом порядке вводятся универсальные сообщения (вместо извещений о получении и уведомлений об уточнении), которые больше не требуют электронной подписи. Это упрощает документооборот и делает его более быстрым.

Счета-фактуры: основные правила

Остаются обязательным документом для вычета НДС
Могут выставляться на бумаге без ограничений
Могут выставляться электронно через ЭДО отдельно от УПД
Встроены в УПД как функция при использовании статуса 1 (СЧФДОП)

Счета-фактуры на аванс: правила не меняются

Выставляются в течение 5 календарных дней (ст. 168 НК РФ)
УПД на аванс не применяется — для авансовых платежей всегда выставляется обычный счет-фактура

НДС в 2026 году: повышение до 22%

Федеральный закон от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ установил новую основную ставку НДС в размере 22%. Закон опубликован и вступил в силу со дня опубликования. Все операции, реализуемые начиная с 1 января 2026 года, облагаются НДС по ставке 22% независимо от даты заключения договора.

Формула выделения НДС изменится: