Реформа налога на имущество организаций: что изменится в 2027 году

Какие изменения по налогу на имущество организаций начнут действовать с 2027 года

Основная перемена касается распределения обязанностей: налог и авансы по недвижимости российских организаций, облагаемой по кадастровой стоимости, будет рассчитывать инспекция, а уплата будет осуществляться на основании её сообщений. Основание реформы: Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, положения которого применяются к налогу за 2027 год и авансам начиная с первого отчётного периода 2027 года.

Для бизнеса это означает смену рабочего процесса. Вместо подготовки суммы для уведомления бухгалтерии потребуется организовать получение расчётов, их сверку и своевременное исправление расхождений.

Кого затрагивает новый порядок

Новый порядок расчёта налога на имущество организаций в 2027 году нельзя распространять на всю недвижимость: для объектов со среднегодовой налоговой базой сохраняется самостоятельное исчисление. Иностранные организации также не переходят на описанную модель расчётов инспекцией по кадастровым объектам, предусмотренную для российских организаций.

Поэтому подготовку стоит начать с реестра недвижимости. Для каждого объекта укажите кадастровый номер, регион, основание владения, налоговую базу, ставку и применяемые льготы, затем разделите объекты по порядку расчёта.

Как будет работать расчёт налога на имущество налоговым органом

Инспекция будет использовать сведения органов регистрации недвижимости и другие данные, поступающие в соответствии с законодательством. При этом сам переход к расчёту налога на имущество налоговым органом в 2027 году не означает, что все сведения в информационных системах заведомо полны и безошибочны.

Практический вывод прост: внутренний контрольный расчёт лучше сохранить. Он нужен не для дублирования работы инспекции, а для выявления неверной стоимости, ставки, периода владения или неучтённой льготы до возникновения спора.

Что содержит сообщение ФНС о налоге на имущество

В сообщении указываются объект, налоговая база, налоговый или отчётный период, ставка, сумма, срок уплаты и сведения для перечисления денег в составе единого налогового платежа. Сообщения ФНС о налоге на имущество за периоды 2027 года будут направляться российским организациям начиная с первого отчётного периода.

Инспекция направит сообщение по ТКС через оператора электронного документооборота. Если такое взаимодействие не поддерживается, документ передадут через личный кабинет при наличии доступа к нему, а когда оба электронных способа недоступны — отправят заказным письмом. Назначьте ответственного за проверку входящих документов и его заместителя: получение сообщения не должно зависеть от присутствия одного сотрудника.

Что делать, если сообщение не поступило

Если расчёт не пришёл или в нём отсутствует объект, сначала проверьте поступления по ТКС и в личном кабинете, затем уточните ситуацию в инспекции. Организация может запросить сообщение об исчисленных суммах: с 1 января 2027 года для этого применяется заявление по форме КНД 1150120.

Отдельно учитывайте обязанность сообщить о наличии кадастровой недвижимости, по которой организация не получала сообщений об исчисленном налоге. При наличии предусмотренных пунктом 2.2 статьи 23 НК РФ оснований такое сообщение подают однократно с копиями правоустанавливающих документов. С 1 апреля 2027 года установлен срок до 31 мая года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сообщать об объекте не требуется, если организация ранее получала по нему расчёт инспекции либо представляла заявление о предоставлении налоговой льготы.

Авансы по налогу на имущество организаций: изменения сроков

С 2027 года для кадастровой недвижимости российских организаций, налог по которой рассчитывает инспекция, меняется платёжный календарь: годовой налог нужно перечислять не позднее 28 марта следующего года, авансы не позднее 28-го числа второго месяца после отчётного периода. С учётом выходных сроки уплаты за периоды 2027 года распределяются следующим образом:

Платёж по кадастровой недвижимости российской организации	Крайний срок уплаты
Аванс за I квартал 2027 года	28 мая 2027 года
Аванс за II квартал 2027 года	30 августа 2027 года
Аванс за III квартал 2027 года	29 ноября 2027 года
Налог за 2027 год с учётом авансов	28 марта 2028 года

Сообщение с начисленной суммой инспекция должна передать или направить не позднее чем за десять дней до указанного в нём срока уплаты; по общему правилу НК РФ этот промежуток исчисляется в рабочих днях. Для внутреннего контроля предусмотрите отдельное напоминание о проверке входящих сообщений, чтобы оставить время на сверку начисления.

Почему нельзя переносить новые сроки на все платежи

Для имущества со среднегодовой налоговой базой организация по-прежнему рассчитывает налог самостоятельно: авансы уплачиваются не позднее 28-го числа месяца после отчётного периода, годовой налог — не позднее 28 февраля следующего года. Крайний срок подачи декларации наступает раньше срока уплаты годового налога: представить её необходимо не позднее 25 февраля следующего года.

Обязанность по имуществу со среднегодовой базой	Крайний срок
Аванс за I квартал 2027 года	28 апреля 2027 года
Аванс за полугодие 2027 года	28 июля 2027 года
Аванс за девять месяцев 2027 года	28 октября 2027 года
Декларация за 2027 год	25 февраля 2028 года
Налог за 2027 год с учётом авансов	28 февраля 2028 года

Прежде чем включать авансы в платёжный календарь, проверьте закон региона, где облагается недвижимость. Субъект РФ может не устанавливать отчётные периоды, а отдельным категориям налогоплательщиков — разрешить не исчислять и не уплачивать авансы. Эти полномочия не ограничены имуществом со среднегодовой базой: учитывать региональные положения нужно и по кадастровым объектам. Если компания платит налог по обоим видам базы, ведите для них отдельные строки календаря — сроки перечисления различаются.

Отдельно учтите переходный период: налог за 2026 год необходимо уплатить не позднее 1 марта 2027 года, поскольку 28 февраля 2027 года приходится на выходной. Для российских организаций по кадастровым объектам за 2026 год сохраняется и обязанность представить уведомление об исчисленной сумме: освобождение по новому порядку распространяется на периоды начиная с 2027 года.

Декларация по налогу на имущество: какие изменения важно понимать

Реформа не означает полной отмены декларации: российские организации уже не включают в неё кадастровые объекты, а при наличии только таких объектов декларацию не представляют. Для облагаемой недвижимости со среднегодовой базой отчётность сохраняется, общий срок подачи составляет 25 февраля следующего года.

Обсуждая изменения в декларации по налогу на имущество на 2027 год, важно не смешивать декларацию и уведомление об исчисленных суммах. С 1 апреля 2027 года начинает действовать освобождение от уведомлений по платежам на основании сообщений инспекции, применяемое начиная с периодов 2027 года.

Если организация обязана перечислять авансы по имуществу со среднегодовой базой, она продолжает подавать уведомления об исчисленных суммах. В учётной программе следует проверить настройки каждого вида платежа, а не отключать уведомления по налогу целиком.

Как организовать проверку начислений налога на имущество организаций

Проверку начислений по налогу на имущество организаций в 2027 году лучше встроить в обычный документооборот. Составьте короткий регламент: кто получает сообщение, кто сверяет данные, кто готовит пояснения и кто контролирует результат.

Для проверки используйте единый список:

• Объект: сопоставьте кадастровый номер и адрес с внутренним реестром недвижимости.
• База: проверьте стоимость, которая должна применяться для соответствующего периода.
• Ставка: сверяйте её с региональным законом и характеристиками объекта.
• Период: учитывайте изменения прав на недвижимость.
• Льгота: проверьте основание и период её применения.
• Итог: сопоставьте начисление с контрольным расчётом и данными ЕНС.

Пример контрольного расчёта

Предположим, российское ООО владеет объектом весь 2027 год. Кадастровая база — 40 млн рублей, применимая региональная ставка — 2%, льгот нет, обязанность платить авансы сохраняется. За год налог составит 800 тыс. рублей, каждый квартальный аванс — 200 тыс. рублей. После зачёта трёх авансов к доплате по итогам года останется 200 тыс. рублей.

Если в сообщении за квартал указано 250 тыс. рублей, сначала найдите конкретное расхождение в исходных данных. Не ограничивайтесь фразой «не согласны с суммой»: покажите, какой показатель использован неверно и чем это подтверждается.

Пояснения к сообщению об имущественном налоге и возражения на расчёт

При несогласии с начислением организация вправе представить пояснения и документы, подтверждающие основания для перерасчёта. Для пояснений к сообщению об имущественном налоге с 2027 года применяется форма КНД 1150129, утверждённая приказом ФНС от 12.01.2026 № ЕД-1-21/2@.

Как подготовить обоснованное обращение

Возражения на расчёт налога на имущество в 2027 году оформляйте через предусмотренные пояснения: укажите сообщение, объект, спорный показатель, правильное значение и основание перерасчёта. Приложите документы, которые позволяют проверить вашу позицию, и сохраните подтверждение отправки.

Прежний 20-дневный срок подачи не следует автоматически переносить на новый порядок: новая редакция пункта 6 статьи 363 НК РФ такого ограничения не содержит. Однако откладывать обращение невыгодно: подача пояснений сама по себе не исключает начисленную сумму из совокупной обязанности на ЕНС.

Инспекция рассматривает пояснения в течение месяца и вправе продлить срок ещё максимум на месяц, уведомив организацию; при изменении суммы направляется сообщение с перерасчётом. Поэтому после отправки возражений на расчёт налога на имущество контролируйте не только ответ, но и отражение исправлений.

Для начислений и перерасчётов за предыдущие налоговые или отчётные периоды предусмотрен отдельный срок уплаты — не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем формирования соответствующего сообщения. Поэтому при получении исправленного расчёта проверяйте не только сумму, но и указанный в нём срок платежа.

Льготы по налогу на имущество организаций: что проверить перед 2027 годом

По кадастровой недвижимости льгота может предоставляться без заявления на основании имеющихся у инспекции сведений, однако организация вправе самостоятельно заявить о ней и представить подтверждения. Практически безопаснее заранее проверить, известны ли инспекции основания льготы, чем исправлять начисление после получения сообщения.

Резидентам ОЭЗ и участникам СЭЗ Крыма и Севастополя, получившим статус начиная с 1 апреля 2026 года, стоит отдельно проверить новые условия применения налоговых преференций, предусмотренные статьёй 56.1 НК РФ. При этом её положения не применяются в течение трёх последовательных календарных лет начиная с года получения статуса. Например, для организации, ставшей резидентом в 2026 году, этот период охватывает 2026–2028 годы. Остальным компаниям необходимо проверить основания и сроки действия своих федеральных и региональных льгот.

Что бизнесу сделать до первого сообщения

Подготовьте реестр объектов, разделите платёжные календари, настройте получение сообщений и закрепите процедуру сверки. Для объектов с льготами соберите подтверждения, а для спорных начислений заранее подготовьте шаблон внутренней проверки.

Главный организационный результат реформы для компании должен состоять не в отказе от контроля, а в его перестройке. Бухгалтерии важно быстро увидеть расхождение, доказательно объяснить его инспекции и убедиться, что исправленная сумма отражена в расчётах.