Отсрочка и рассрочка по уплате налогов в 2026 году: новые правила и практическое руководство

С 2026 года государство ужесточило условия предоставления отсрочки и рассрочки по налогам, но одновременно расширило основания для их получения. Компаниям и ИП нужно понимать новые правила, чтобы своевременно подать заявление и избежать блокировки счетов.

Отложенная загрузка рекламы

Отсрочка и рассрочка: в чем разница

Многие путают эти два механизма, хотя они существенно отличаются.

Отсрочка по уплате налога — это перенос срока платежа на более позднюю дату с единовременной уплатой полной суммы. Компания платит все в один день, но позже установленного срока.

Рассрочка по налогам — это возможность платить долг частями в течение определенного времени. Сумма раскладывается на несколько платежей, каждый из которых уменьшает задолженность.

На обе формы — отсрочка или рассрочка — налоговые органы начисляют проценты (за исключением случаев, когда причина — стихийное бедствие или задержка бюджетного финансирования).

Сроки:

Отсрочка предоставляется максимум на 1 год.
Рассрочка может быть предоставлена на срок до 3 лет (не только для региональных и местных налогов, но и для федеральных).

Главные основания для получения отсрочки или рассрочки

Статья 64 НК РФ определяет семь оснований, по которым компании и ИП могут просить об изменении срока уплаты налогов. Финансовое положение заявителя должно не позволять уплатить налог в установленный срок, но при этом должны быть основания полагать, что обязанность будет исполнена в течение периода отсрочки или рассрочки.

Основание 1: Ущерб от стихийного бедствия или технологической катастрофы

К заявлению прилагается акт оценки ущерба, составленный органом исполнительной власти, органом местного самоуправления или органом защиты населения от чрезвычайных ситуаций. Проценты при этом основании не начисляются.

Основание 2: Задержка или непредоставление бюджетного финансирования

Это касается получателей бюджетных средств и подрядчиков госконтрактов, которым не пришли деньги из бюджета. К заявлению прилагается документ финансового органа, подтверждающий сумму задержанного финансирования. Проценты не начисляются.

Основание 3: Угроза банкротства при единовременной уплате налогов

Это основание требует сложного анализа финансового состояния компании, проводимого налоговым органом на основе утвержденной методики. Проценты начисляются в размере половины ключевой ставки ЦБ РФ.

Основание 4: Неблагоприятное имущественное положение физического лица

Это основание применяется к ИП и физлицам, когда у них недостаточно денег и имущества для уплаты налога. Требуется документальное подтверждение состояния недвижимости и движимого имущества. Проценты начисляются в размере половины ключевой ставки ЦБ РФ.

Основание 5: Сезонный характер производства или реализации

Это основание существенно расширено в 2026 году. Теперь в дефиницию включены не только производства, которые носят сезонный характер в целом, но и компании, у которых сезонной является реализация товаров, работ или услуг. К заявлению прилагается документ заявителя, подтверждающий, что доля дохода от сезонных видов деятельности составляет не менее 50% от общего дохода. Проценты начисляются в размере половины ключевой ставки ЦБ РФ.

Основание 6: Таможенные платежи

Это специальное основание для компаний, перемещающих товары через таможенную границу ЕАЭС.

Основание 7: Невозможность единовременной уплаты по результатам налоговой проверки

Это основание применяется только для рассрочки (не для отсрочки), когда налоговая служба выявляет недоимку и компания просит рассчитать платежи на несколько периодов. Проценты начисляются в размере полной ключевой ставки ЦБ РФ (это выше, чем в других случаях). Заявление должно быть подано не позднее 10 дней после вступления в силу решения по результатам налоговой проверки. Это критический срок — пропуск этого периода означает невозможность получить рассрочку по данному основанию.

Основание 8: Иные обстоятельства, предусмотренные международными договорами РФ ( п. 6 ст. 64 НК РФ)

Когда налоговая откажет в отсрочке или рассрочке

В 2026 году появились новые основания для отказа. Налоговые органы не предоставляют отсрочку или рассрочку в следующих случаях:

Возбуждено уголовное дело по налоговому преступлению в отношении направителя-заявителя, генерального директора, главного бухгалтера, финансового директора, учредителей или иных лиц, ответственных за ведение финансово-хозяйственной деятельности (включая бывших сотрудников).
Есть решение по результатам налоговой проверки, акт налоговой проверки или решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности, и сумма недоимки, пеней, штрафов по этому решению составляет более 10% от суммы запрашиваемой отсрочки или рассрочки или превышает 100 000 рублей.

Важно, чтобы решение/акт не вступило в силу и не было обжаловано (иначе условие не срабатывает);

Организация находится в процессе ликвидации или реорганизации.
Возбуждено дело о банкротстве.
Нарушены условия предыдущей отсрочки или рассрочки (например, компания не внесла платеж в установленный график).

Пояснение: отказ последует, если нарушение было в течение трёх лет до подачи нового заявления об отсрочке/рассрочке.

Проводится производство по делу об административном правонарушении в сфере налогов и таможенного дела, и размер административного штрафа составляет более 10% от запрашиваемой суммы и более 100 000 рублей (с исключением для основания 7 — рассрочки по результатам проверки).

Образец заявления на отсрочку уплаты налогов

С 10 января 2023 года для подачи заявления об отсрочке или рассрочке по налогам обязательно использование формы КНД 1150086, утвержденной приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@. Форма состоит из трех страниц и включает все необходимые разделы для корректного оформления заявления.

Страница 1 — основные реквизиты:

Код и наименование налогового органа, в который подается заявление
Полное юридическое название организации или ФИО индивидуального предпринимателя
ИНН и КПП (для организаций) или ИНН (для ИП)
Выбор типа обращения: отсрочка, рассрочка или инвестиционный налоговый кредит
Подпись руководителя организации или ИП (или уполномоченного лица с нотариально заверенной доверенностью)
Дата подачи заявления

Страница 2 — сведения о запрашиваемой отсрочке или рассрочке:

Основание для отсрочки или рассрочки с ссылкой на конкретный пункт и статью 64 НК РФ
Перечень налогов и сборов, по которым запрашивается отсрочка или рассрочка, с обязательным указанием:
- КБК (код бюджетной классификации)
- ОКТМО (код муниципального образования)
- Суммы налога
- Срока уплаты, который требуется перенести
Запрашиваемый срок отсрочки (не более 1 года)
При выборе рассрочки — желаемый график платежей (ежемесячно, ежеквартально и т.д.) с указанием сумм и дат каждого платежа

Страница 3 — условия и обеспечение:

Ходатайство о приостановлении уплаты суммы задолженности на период рассмотрения заявления (заявитель выбирает «да» или «нет»)
Обязательство выполнять все условия отсрочки или рассрочки (выбор «да» или «нет»)
Выбор способа обеспечения исполнения обязательства:
- Залог движимого или недвижимого имущества (с указанием наименования, описания и оценочной стоимости имущества)
- Поручительство (с указанием ФИО физического лица-поручителя или полного названия организации-поручителя)
- Банковская гарантия (если рассрочка запрашивается по результатам налоговой проверки — принимается только этот вид обеспечения)

Где получить форму КНД 1150086:

Актуальную форму заявления можно скачать:

На официальном сайте ФНС России (nalog.gov.ru) в разделе «Формы налоговых документов»
В отделении налоговой инспекции по месту регистрации
На сайте вашего регионального отделения ФНС

Найдите выгодные условия РКО
для вашего бизнеса

Откройте счёт на выгодных условиях: 0 ₽ за обслуживание, льготные комиссии, быстрое подключение.

Оставьте заявку — эксперт поможет выбрать банк с лучшими условиями для вашей деятельности.

Какие документы нужны для заявления

Заявление в налоговую на рассрочку уплаты налога содержит основание, по которому компания просит об изменении срока, сумму задолженности или налогов со сроком, который еще не наступил, желаемый период отсрочки или рассрочки.

К заявлению необходимо приложить:

Справки и документы о финансовом положении. Для рассрочки по результатам налоговой проверки (основание 7) требуется справка банка о движении денежных средств за три месяца, предшествующих подаче заявления. Для других оснований могут понадобиться иные банковские документы, например справка об отсутствии картотеки неоплаченных документов или справка о наличии денежных средств на счете. Состав и формат документов уточняются в конкретной налоговой инспекции.
Перечень контрагентов-дебиторов. Этот документ обязателен для организаций и индивидуальных предпринимателей, но не требуется для физических лиц, не являющихся ИП. В перечне указываются суммы задолженности перед компанией и прогнозные сроки её погашения. Налоговая оценит платежеспособность заявителя на основе информации о том, когда поступят денежные средства от дебиторов, поэтому этот документ является критически важным для рассмотрения заявления.
Документы, подтверждающие наличие конкретного основания для отсрочки или рассрочки:

Основание 1 (стихийное бедствие или техногенная катастрофа): акт об оценке ущерба, составленный органом исполнительной власти, органом местного самоуправления или органом защиты населения от чрезвычайных ситуаций.
Основание 2 (задержка бюджетного финансирования): письмо или документ от соответствующего финансового органа о задержке или непредоставлении бюджетного финансирования с указанием суммы и сроков.
Основание 3 (угроза банкротства организации): анализ финансового состояния и платежеспособности организации, проводимый налоговым органом по утвержденной методике на основе представленных документов о доходах, расходах, активах и обязательствах.
Основание 4 (неблагоприятное имущественное положение физического лица или ИП): информация и документы о движимом и недвижимом имуществе физического лица (за исключением имущества, не подлежащего взысканию по российскому законодательству), подтверждающие недостаточность средств и имущества для единовременной уплаты налога.
Основание 5 (сезонный характер производства или реализации): документ заявителя, подтверждающий, что доля дохода от сезонных видов деятельности составляет не менее 50% от общего дохода, полученного за соответствующий период.
Основание 7 (рассрочка по результатам налоговой проверки): решение о проведении налоговой проверки, акт налоговой проверки или решение об отказе в привлечении к ответственности.

Документы об обеспечении исполнения обязательства. Отсрочка и рассрочка предоставляются под обеспечение в виде договора залога имущества, договора поручительства или банковской гарантии. Обеспечение может быть оформлено до принятия решения налоговым органом об отсрочке или рассрочке либо после принятия решения согласно срокам, установленным в самом решении.

Способ подачи заявления:

Лично в налоговую инспекцию по месту налогового учета (с отметкой о получении)
Почтой России (заказное письмо с описью вложения и уведомлением о вручении)
Через представителя с нотариально заверенной доверенностью
В электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.gov.ru (с использованием электронной подписи)

Важно: При заполнении заявления убедитесь в корректности всех реквизитов, правильности указания КБК и ОКТМО, четкости описания основания и суммы налога. Ошибки в заполнении могут привести к отказу или требованию переоформления документа.

Сроки рассмотрения и вступления в силу

Налоговый орган должен рассмотреть заявление в течение 10 дней с момента его получения. При необходимости запроса дополнительной информации этот срок может быть приостановлен, но не более чем на 20 календарных дней.

По ходатайству заявителя налоговая может принять решение о временном приостановлении уплаты суммы задолженности на период рассмотрения заявления.

День вступления в силу решения об отсрочке или рассрочке зависит от этапа оформления обеспечения:

День принятия решения — если залог, поручительство или гарантия уже заключены к моменту принятия решения.
День заключения договора залога или поручительства — если обеспечение оформляется после принятия решения в сроки, установленные решением (как правило, в течение 30 дней для банковской гарантии при рассрочке по результатам проверки).
День согласования решения финансовыми органами субъектов РФ и муниципальных образований — если это требуется по местному законодательству.

Если обеспечение не оформлено в установленные сроки или финансовые органы отказали в согласовании, решение об отсрочке или рассрочке не вступает в силу. В этом случае налоговый орган имеет право потребовать уплату налога в полном объеме на основе первоначального срока без предоставления отсрочки или рассрочки.

Практический пример: как получить рассрочку

Допустим, ООО «Производство» занимается сезонной переработкой ягод. Прибыль компании 80% от годового оборота приходится на август-сентябрь. На 20 января 2025 года компания должна уплатить авансовый платеж по налогу на прибыль в размере 500 000 рублей, но денег на счете нет — выручка еще не пришла от сезонных операций.

Алгоритм действий:

Собрать документы: справку из банка о движении денежных средств за сентябрь-ноябрь, документ, подтверждающий, что не менее 50% дохода — от сезонной деятельности.
Подготовить перечень контрагентов-дебиторов (магазины и оптовые покупатели), которые должны оплатить товар к январю-февралю 2026 года.
Подать заявление на рассрочку в ИФНС с указанием основания (сезонный характер), запрошенной суммы (500 000 рублей) и сроков платежей (например, пять равных платежей по 100 000 рублей в январе, феврале, марте, апреле, мае 2026 года).
Приложить договор залога (например, залог товара или уже полученного оборудования) в течение 30 дней после принятия решения.
ИФНС рассмотрит заявление в течение 10 дней. На сумму рассрочки начислятся проценты по ставке половины ключевой ставки ЦБ (примерно 10,5% годовых), что составит около 1 250 рублей на период рассрочки.

Практические рекомендации для бизнеса

Подайте заявление заранее

Не ждите истечения срока уплаты. Подача заявления до наступления срока платежа показывает добросовестность и увеличивает вероятность получения рассрочки. Срок рассмотрения — 10 дней, поэтому подавайте за две недели до платежа.

Будьте честны в перечне дебиторов

Налоговая проверяет реальность сроков исполнения контрактов. Если вы указали, что деньги придут в марте, а в марте платеж не поступит, это будет нарушением условий рассрочки.

Проверьте руководство и бухгалтерию

Убедитесь, что против директора, главного бухгалтера, финансового директора и учредителей нет возбужденных уголовных дел. Это основание для отказа в 2026 году.

Уточните сумму по налоговой проверке перед подачей заявления

Если есть решение проверки, и недоимка по нему превышает 10% от суммы рассрочки, налоговая откажет.

Подготовьте залог заранее

Договор залога должен быть заключен до 30 дней после принятия решения. Если вы не успеете, решение не вступит в силу. Лучше согласовать залог с банком заранее.

Отслеживайте сроки платежей по рассрочке

Нарушение графика — основание для отказа в следующей рассрочке и для взыскания всей суммы задолженности в полном объеме.

Получение отсрочки или рассрочки по налогам в 2026 году — это реальный инструмент, но с ужесточенными условиями. Налоговая служба перешла от проверки объективных данных о движении денежных средств к анализу субъективной оценки платежеспособности через перечень дебиторов. Это требует предоставления точной и достаточно оптимистичной прогнозной информации.