НДС на УСН в 2026 году: практическое руководство для бизнеса

С 1 января 2026 года лимит дохода для освобождения от НДС на УСН снизился с 60 млн до 20 млн рублей. Это означает, что намного больше предпринимателей и малых организаций будут обязаны рассчитывать и платить НДС. Узнайте о новых ставках НДС (22%, 5%, 7%), сроках уведомления и как правильно вести учёт.

Отложенная загрузка рекламы

С 1 января 2026 года в российском законодательстве вступили в силу уточнения по применению налога на добавленную стоимость (НДС) для плательщиков упрощённой системы налогообложения (УСН). В ситуации, когда бизнес выходит за рамки лимитов дохода или добровольно переходит на НДС, важно понимать, как рассчитывать и уплачивать НДС на УСН в 2026 году, чтобы избежать штрафов и повысить прозрачность учёта.

Кто обязан платить НДС при УСН

Обязательная ставка

По общей логике, предприниматели и организации на УСН освобождены от уплаты НДС. Однако при превышении следующих лимитов становится обязательным добровольное либо принудительное начисление НДС:

В 2026 году:

годовой доход свыше 20 млн рублей (был 60 млн в 2025);
участие в сделках с импортом товаров;
сделки с иностранными компаниями, при которых по законодательству РФ нужно начислять НДС.

Добровольная регистрация

ИП и ООО на УСН могут добровольно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. Это удобно, если клиенты предпочитают работать только с НДС-отчётностью или при работе с бюджетными организациями. УСН + НДС позволяет:

законно увеличить налоговый вычет по входящему НДС;
работать с крупными контрагентами без дополнительных рисков.

Изменения в НДС на УСН в 2026 году

Основные изменения:

Лимит дохода для освобождения от НДС: снизился с 60 млн до 20 млн ₽ в 2026 году (далее 15 млн в 2027, 10 млн в 2028+)
Ставки НДС на УСН: 5% и 7% (без вычета входного НДС) или 22% (с правом вычета входного НДС)
Гибкость в первый год: при первом переходе на УСН с НДС в 2026 году можно один раз отказаться от пониженной ставки и перейти на 22%
Мораторий на штрафы: для впервые становящихся плательщиков НДС штрафы не применяются за технические ошибки (но налог и пени платить обязательно)

Сроки уведомления:

При добровольном переходе:

Подать заявление по форме 26.2-1 (уведомление о переходе на УСН) до 31 декабря текущего года
Переход вступает в силу с 1 января следующего года

Важно: Лимит дохода рассчитывается за 9 месяцев текущего года. Если вы превысили лимит в течение года, переход на НДС происходит со следующего месяца после превышения.

При обязательном переходе:

Уведомление не требуется: после превышения лимита в течение 30 дней налоговая регистрирует ИП или ООО как плательщика НДС автоматически
Переход вступает в силу со следующего месяца после превышения лимита

Найдите выгодные условия РКО
для вашего бизнеса

Откройте счёт на выгодных условиях: 0 ₽ за обслуживание, льготные комиссии, быстрое подключение.

Оставьте заявку — эксперт поможет выбрать банк с лучшими условиями для вашей деятельности.

Расчёт и отчётность

Для УСН + НДС применяются следующие правила:

При ставке 22% (с правом вычета входного НДС):

Начисление: 22% с реализации облагаемых товаров и услуг
Входящий НДС: вычет НДС, уплаченного поставщикам, если они зарегистрированы как плательщики НДС
К уплате: разница между начисленным и вычтенным НДС

При ставках 5%/7% (без вычета входного НДС):

Начисление: 5% или 7% с реализации облагаемых товаров и услуг
Входящий НДС: не вычитается (входной НДС не признаётся)
К уплате: полная сумма начисленного НДС

Периодичность отчётности:

НДС-декларация подаётся ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом
Уплата налога осуществляется одновременно с подачей декларации

Упрощённый образец записи в журнале учёта по НДС для УСН

Пример учётной записи (ставка 22% с вычетом входного НДС):

№	Дата	Содержание операции	Сумма без НДС	Сумма НДС 22%	Сумма с НДС
1	05.01.2026	Реализация услуг подрядчику ООО «А»	100 000 ₽	22 000 ₽	122 000 ₽
2	10.01.2026	Покупка сырья у ИП «Б»	50 000 ₽	11 000 ₽ (входящий)	61 000 ₽
3	—	Начисленный НДС	—	22 000 ₽	—
4	—	Входящий НДС (вычет)	—	−11 000 ₽	—
5	—	К уплате в бюджет	—	11 000 ₽	—

Альтернатива: ставки 5%/7% без вычета входного НДС:

№	Дата	Содержание операции	Сумма без НДС	Сумма НДС 5%	Сумма с НДС
1	05.01.2026	Реализация услуг подрядчику ООО «А»	100 000 ₽	5 000 ₽	105 000 ₽
2	10.01.2026	Покупка сырья у ИП «Б»	50 000 ₽	2 500 ₽ (входящий НЕ учитывается)	52 500 ₽
3	—	Начисленный НДС	—	5 000 ₽	—
4	—	Входящий НДС	—	не вычитается	—
5	—	К уплате в бюджет	—	5 000 ₽	—

Практические рекомендации

Вести учёт раздельно. Даже если на УСН без НДС, подготовьте программу учёта, в которой можно будет быстро включить расчёт НДС.
Следить за лимитами дохода. Ежемесячно сверяйте выручку, чтобы не пропустить момент обязательного перехода.
Использовать квалифицированного бухгалтера или сервис. Онлайн-бухгалтерия с модулем УСН + НДС поможет избегать ошибок при переходе.
Планировать переход заранее. При планируемом росте бизнеса не дожидайтесь превышения лимита — переходите добровольно и готовьте контрагентов заранее.
Документировать всё. Храните все счета-фактуры и акты приёма-сдачи услуг, чтобы оперативно формировать декларацию. При ставке 22% документы нужны для вычета входного НДС; при ставках 5%/7% — для отчётности.

Переход на НДС на УСН в 2026 году — важный этап в развитии малого бизнеса. Чёткое понимание новых норм, своевременное уведомление и грамотный расчёт НДС помогут избежать штрафов и упростить работу с контрагентами. Планируйте переход заранее и используйте современные решения для учёта, чтобы уверенно развивать свой бизнес в условиях обновлённого законодательства