НДС на маркетплейсах для УСН в 2026 году: кто платит и как рассчитывать

Кто должен платить НДС на маркетплейсах с 2026 года

До 2025 года продавцы на УСН освобождались от уплаты НДС, если их годовая выручка не превышала 60 миллионов рублей. С 1 января 2026 года этот порог  снизился до 20 миллионов рублей. Это означает, что любой селлер на маркетплейсе, чей годовой доход превысит 20 миллионов, автоматически становится плательщиком НДС независимо от применяемой системы налогообложения.

Если в 2025 году вы заработали больше 20 миллионов рублей, то с 1 января 2026 года вы обязаны будете подавать декларации по НДС и рассчитывать налог при каждой продаже на маркетплейсе. Превышение этого порога происходит по факту достижения суммы выручки, а не по решению налоговой инспекции — вы переходите в статус плательщика автоматически.

Важно отметить: пороговая выручка рассчитывается как за календарный год в целом, так и нарастающим итогом текущего года. Если уже в июне текущего года вы превысили 20 миллионов, то с июля вы становитесь плательщиком НДС.

Размер и ставки НДС при работе с маркетплейсами в 2026 году

Базовая ставка НДС повысилась с 20% до 22% для товаров общего назначения. Однако при работе на маркетплейсах действуют разные варианты расчёта с разными ставками:

Вариант 1: Стандартная ставка (0%, 10% или 22%) с вычетами

Вы платите НДС по установленной ставке на сумму выручки от продажи товара покупателем. При этом можете вычитать НДС, который заплатили при закупке товаров, логистике и услугах маркетплейса. Этот вариант выгоден, если работаете с поставщиками, которые тоже являются плательщиками НДС.

При работе с импортными товарами налоговая база включает стоимость доставки и таможенные сборы. Ставка НДС на импортные товары составляет 22% с 2026 года плюс пошлина. Суммы маркетплейса, связанные с компенсацией участия товара в акциях, также облагаются НДС. Вот почему важно отслеживать все скидки и компенсации, которые платит платформа.

Вариант 2: Пониженная ставка (5% или 7%) без вычетов

При этом варианте вы платите налог по сниженной ставке, но не можете вычитать входящий НДС. Ставка 5% применяется, если годовой доход до 272,5 миллионов рублей. Ставка 7% применяется, если доход от 272,5 до 490,5 миллионов рублей. Выше 490,5 миллионов вы теряете право на УСН и переходите на общую систему налогообложения (ОСНО).

Выбор между вариантами зависит от структуры расходов. Если у вас высокие закупки с НДС, первый вариант экономнее. Если расходы минимальны, второй вариант проще в расчётах.

Как считать НДС при продаже через маркетплейс

Формула расчёта НДС, когда цена уже включает налог, выглядит так:

НДС = Сумма с НДС × Ставка НДС ÷ (100 + Ставка НДС).

Пример расчёта при ставке 22%:

Покупатель платит 1 220 рублей за товар на Wildberries (цена включает НДС).

Начисляется НДС = 1 220 × 22 / 122 = 220 рублей. Цена без налога — 1 000 рублей.

Если вы купили товар у поставщика за 100 000 рублей + НДС 22% (22 000 рублей), а продали на маркетплейсе за 200 000 рублей (с НДС 22% — всего 36 364 рублей), то к оплате в бюджет идет 36 364 − 22 000 = 14 364 рублей.

Маркетплейсы как посредники берут комиссию. При агентском договоре платформа действует от своего имени и за счет продавца. При посредническом договоре маркетплейс просто помогает найти покупателя. В обоих случаях НДС рассчитывается на всю сумму продажи без вычета комиссии из налоговой базы.

Особенности расчёта для импортных товаров

Импортные товары, продаваемые на маркетплейсах, требуют дополнительного внимания. НДС на импорт включает в себя налог на таможенную стоимость товара плюс пошлины плюс акцизы (если есть).

Важно:

Согласно проекту Минфина, с 2027 года планируется введение дополнительного налога на импортные товары, продаваемые через маркетплейсы, по следующему расписанию:

• 2027 год — ставка 5%
• 2028 год — ставка 10%
• 2029 год — ставка 15%
• 2030 год и далее — ставка 20%

Однако это пока остаётся на уровне проекта и проходит публичное обсуждение. Маркетплейс может быть назначен налоговым агентом, отвечающим за исчисление и перечисление этого налога.

При покупке импортного товара вы можете принять входящий НДС к вычету при соблюдении условий: поставщик является плательщиком НДС, реализуемые товары облагаются НДС на той же ставке, наличие счёта-фактуры от поставщика.

Регистрация в качестве плательщика НДС и пороговые значения

Когда ваша выручка превысит пороговое значение (20 миллионов рублей в 2026 году), вы обязаны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в налоговой инспекции. Регистрация происходит автоматически по информации из реестров маркетплейсов или по уведомлению самого налогоплательщика.

После регистрации вам придется вести книгу продаж и (при наличии вычетов) книгу покупок. Нужно будет выставлять счета-фактуры покупателям, хотя маркетплейс может оформлять их от своего имени с передачей копии вам. Если вы выбрали пониженную ставку 5% или 7%, книгу покупок вести не нужно, так как вычеты не применяются.