НДПИ в 2026 году: полное руководство для бизнеса

Что представляет собой налог НДПИ простыми словами

Когда организация добывает из недр полезные ископаемые – нефть, уголь, золото, газ или другие ресурсы – она обязана платить государству налог. Этот платёж называется НДПИ, или налог на добычу полезных ископаемых. Это один из самых значительных источников доходов федерального бюджета России.

Суть механизма проста: чем больше ресурсов извлечено из земли и реализовано, тем выше налоговая база, тем больший налог требуется уплатить. При этом налоговые ставки на добычу полезных ископаемых зависят от вида добываемого ресурса – каждый тип имеет собственную ставку, установленную Налоговым кодексом РФ.

Расшифровка и правовое основание НДПИ

НДПИ расшифровывается как налог на добычу полезных ископаемых. Это федеральный налог, регулируемый главой 26 Налогового кодекса РФ, где определены все ставки налога на добычу полезных ископаемых, налоговые базы и порядок расчёта. Статус федерального налога означает, что поступления идут на 100% в федеральный бюджет, минуя региональные и местные бюджеты. Это выделяет налог на добычу полезных ископаемых среди других налогов – как и НДС, он целиком финансирует федеральный бюджет .

Платить налог на добычу полезных ископаемых обязаны организации и индивидуальные предприниматели, получившие лицензию на разработку недр. Постановка на учет в качестве налогоплательщика НДПИ происходит в течение 30 дней с момента государственной регистрации лицензии на пользование участком недр.

Виды полезных ископаемых и налоговые ставки

1. Дифференциация ставок
   • Ставки НДПИ зависят от вида полезного ископаемого (нефть, уголь, драгметаллы и др.).
   • Применяются как специфические(руб./тонну), так и адвалорные (%).
2. Примеры ставок
   • Нефть— 919 руб./т (базовая), корректируется коэффициентом Кц (зависит от мировых цен).
   • Уголь(коксующийся, антрацит, бурый) — руб./т с ежеквартальной корректировкой на коэффициент‑дефлятор.
   • Драгметаллы— С 1 сентября 2025 года для концентратов и полупродуктов, содержащих драгоценные металлы, установлена единая адвалорная ставка — 6%. Стоимость таких концентратов определяется исходя из суммы произведений количества каждого химически чистого драгметалла в них и их средних цен на мировом рынке за соответствующий налоговый период. Ранее использовавшийся рентный коэффициент Крента отменён.
3. Нулевая ставка
   Применяется для:
   • нормативных потерь полезных ископаемых (технологически неизбежных);
   • попутного газа;
   • некондиционных (несоответствующих стандартам) ископаемых;
   • иных случаев, предусмотренных НК РФ (ст. 342 НК РФ).
4. Правовые основания
   • Глава 26 НК РФ (ст. 334–343);
   • коэффициенты и дефляторы устанавливаются отдельными постановлениями Правительства и приказами Минэкономразвития.

Как рассчитывается налог: формула и налоговая база

Базовая формула

НДПИ = Налоговая база × Налоговая ставка × Корректирующие коэффициенты
(ст. 343 НК РФ).

Что важно учесть про налоговую базу

1. Два метода расчёта(в зависимости от вида ископаемого):
   • Количественный(в натуральных единицах — тоннах, куб. м): для нефти, газа, угля, некоторых руд.
   • Стоимостной(в рублях): для большинства иных ископаемых (в т. ч. драгметаллов).
2. Как определяется стоимость при стоимостном методе:
   • Если была реализация в месяце — по ценам продажи без НДС(с учётом скидок, но без транспортных расходов).
   • Если реализации не было — по расчётной стоимости(с учётом прямых и косвенных затрат на добычу).

Налоговые периоды и сроки уплаты в 2026 году

Налоговым периодом для целей налога на добычу полезных ископаемых признаётся один календарный месяц. Это означает, что плательщики рассчитывают налог ежемесячно по итогам каждого месяца.

Сроки, установленные для налога на добычу полезных ископаемых в 2026 году, следующие:

• Подача налоговой декларации – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом
• Уплата налога – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом​

Например, если рассчитанный налог на добычу полезных ископаемых относится к январю, то декларацию необходимо подать не позднее 25 февраля, а саму сумму перечислить на единый налоговый счёт не позднее 28 февраля.

Важные уточнения:

1. Если 25-е или 28-е число приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
2. Налог уплачивается в рамках единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт.
3. С января 2025 года действует новая форма декларации по НДПИ, утверждённая приказом ФНС от 03.09.2024 № ЕД-7-3/696@.

Ставки НДПИ в 2026 году: актуальная информация

В 2026 году ставки НДПИ дифференцированы по видам ресурсов.

Важно: коэффициенты регулярно обновляются — проверяйте данные на сайтах ФНС и Минэкономразвития.

1. Нефть

• Ставка: 919 руб./т.
• Формула: НДПИ=919×Кц​−Дм​.
• Кц​ (зависит от мировых цен и курса доллара) и Дм​ (геология месторождения) публикуются ФНС ежемесячно.
• При отрицательном результате налог = 0.

2. Природный газ

• Независимые компании: 758 руб./1000 м³ (янв.–сен.) / 783 руб./1000 м³ (окт.–июн.).
• Крупные производители: 486 руб./1000 м³ (янв.–сен.) / 494 руб./1000 м³ (окт.–июн.).
• СПГ (Ямал, Гыдан, Красноярский край): 305 руб./1000 м³.
• До внесения изменений в НК РФ применяйте текущие ставки (ст. 342 НК РФ).
• В 2026 году отменён показатель Ккг2023, который увеличивал сумму НДПИ к уплате в бюджет

3. Железная руда

• Ставка: 6,7 % от стоимости.
• Коэффициенты для бедных руд:
  • 2 — ≤ 15 % железа;
  • 5 — 15–30 %;
  • 1 — ≥ 30 %.
• Требуется заключение геологоразведки.

4. Рудные ископаемые (медь, никель и др.)

• Ставка: % от стоимости сырья.
• Крента​: 3,5 (базовая) или 0,2 (для инвестпроектов в реестре Минпромторга).

5. Золото

• Коренные месторождения: 8 % от выручки.
• Отвалы и хвосты: 4 %.
• Надбавка 10 % при цене > $1900/унцию (ежемесячный расчёт).

6. Уголь

• Ставка: руб./т (зависит от типа).
• Корректировка: ежеквартальные дефляторы (публикуются до 15‑го числа первого месяца квартала).

7. Коэффициенты‑дефляторы (2026)

• НДД: 1,520;
• УСН: 1,090;
• ПСН: 1,253.
• Влияют на пороги спецрежимов, но не на ставки НДПИ.

8. Льготы (ст. 342 НК РФ)

• Нулевая ставка для:
  • нормативных потерь;
  • попутного газа;
  • некондиционных запасов;
  • подземных вод для сельхознужд.
• Требуется: акты, экспертизы, условия лицензии.

9. Налоговые вычеты

• Проект: до 64 млрд руб. (до августа 2028 г.).
• Пока не действуют — требуют поправок в НК РФ.

Чек‑лист

1. Раздельный учёт по видам ископаемых и категориям запасов.
2. Ежемесячная проверка Кц​и Дм​ (ФНС).
3. Ежеквартальный мониторинг дефляторов (Минэкономразвития).
4. Хранение документов для льгот.
5. Консультации с налоговым специалистом при сложностях.
6. Использование актуальной формы декларации (приказ ФНС № ЕД‑7‑3/696@).