Лимиты УСН в 2026 году: что изменилось для бизнеса
Упрощённая система налогообложения в 2026 году характеризуется сохранением базового лимита выручки в размере 450 млн ₽, который с применением коэффициента-дефлятора 1,090 составляет 490,5 млн ₽. Вместе с тем, для торговых компаний произошли существенные изменения в условиях освобождения от НДС: пороговое значение снизилось с 60 млн ₽ до 20 млн ₽.
Ключевые изменения в лимитах УСН с 2026 года
Российское налоговое законодательство в области налогообложения продолжает эволюционировать. С начала 2026 года вступили в силу значительные корректировки для предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения. Федеральный закон № 425-ФЗ установил новые правила работы на УСН. Лимит по основному показателю — годовому доходу — составляет 490,5 млн рублей (450 млн рублей с применением коэффициента-дефлятора 1,090). Одновременно в законодательство внесены существенные изменения в условиях освобождения от НДС и применения специальных налоговых ставок для торговых компаний
Самое значительное нововведение коснулось порога УСН для освобождения от НДС — реализован поэтапный переход:
- 2026 год: 20 млн рублей
- 2027 год: 15 млн рублей
- 2028 год и далее: 10 млн рублей
Это изменение в первую очередь затронуло торговые компании и малый и средний бизнес с оборотом более 20 млн рублей.
Основные лимиты УСН на 2026 год
| Показатель | 2025 год | 2026 год (с индексацией 1,090) |
| Максимальный лимит доходов по УСН | 450 млн рублей | 490,5 млн рублей |
| Средняя численность работников | 130 человек | 130 человек |
| Остаточная стоимость основных средств | 200 млн рублей | 218 млн рублей |
| Освобождение от НДС | 60 млн рублей | 20 млн рублей |
Специальные ставки НДС в 2026 году
При превышении лимита в 20 млн рублей налогоплательщик имеет выбор между ставками:
| Ставка | Применение | Особенность |
| 5% | От 20 до 272,5 млн рублей | Без вычета входящего НДС |
| 7% | От 272,5 до 490,5 млн рублей | Без вычета входящего НДС |
| 22% | От 20 млн рублей и выше | С вычетом входящего НДС (новая ставка вместо 20%) |
| 10% | Социально значимые товары | Льготная ставка со скидкой на вычет |
Найдите выгодные условия РКО
для вашего бизнеса
Откройте счёт на выгодных условиях: 0 ₽ за обслуживание, льготные комиссии, быстрое подключение.
Оставьте заявку — эксперт поможет выбрать банк с лучшими условиями для вашей деятельности.
Минимальный срок применения пониженных ставок
Организации и ИП, выбравшие ставки 5% или 7%, должны применять их последовательно в течение 3 лет (12 кварталов).
Новое правило: Впервые выбравшие ставки 5% или 7% могут один раз отказаться от них в течение первых 4 кварталов и перейти на 22% с вычетом. Это позволяет оптимизировать налоги в зависимости от структуры расходов.
Автоматический отказ от льготных ставок
Досрочное прекращение применения пониженных ставок происходит автоматически, если:
- Доход за предыдущий год менее 20 млн рублей (2026), 15 млн (2027), 10 млн (2028+) — налогоплательщик получает освобождение от НДС
- Доход за предыдущий или текущий год превышает 450 млн рублей — налогоплательщик теряет право на УСН и переходит на общую систему налогообложения
Кого затронули изменения
- Микробизнес (до 20 млн рублей):практически не почувствует изменений, продолжит применять полное освобождение от НДС.
- Средний бизнес (20–60 млн рублей):оказался в наиболее сложной ситуации, потребуется пересмотр налогового планирования и выбор между 5% без вычета или 22% с вычетом входящего налога.
- Торговые предприятия: на сегодня сохраняют право на УСН, но в перспективе планируется поэтапное ограничение. Минфин отложил реформирование минимум на три года.
Практические рекомендации
Контроль оборота:
Необходимо ежемесячно контролировать выручку при приближении к лимитам 20 млн, (15 млн или 10 млн рублей), для своевременного выявления перехода на уплату НДС.
Выбор оптимальной ставки:
- Ставка 5% выгодна при низкой доле закупок (входящий НДС менее 5% от выручки)
- Ставка 22% с вычетом выгодна при доле расходов 50% и выше от выручки — вычет может компенсировать начисленный налог
Налоговое планирование:
Рассмотреть разделение видов деятельности, оптимизацию структуры доходов или переход на ОСНО при приближении к верхнему лимиту 450 млн рублей.
Момент реализации:
Если оплата произведена в 2025 году, а отгрузка в 2026 году, НДС рассчитывается по правилам 2026 года. При отгрузке в 2025 году и оплате в 2026 году НДС не начисляется.
Изменения УСН в 2026 году отражают стремление государства к справедливому распределению налоговой нагрузки. Ключевой новацией становится дополнительная гибкость в применении пониженных ставок НДС: впервые налогоплательщики получают право на однократный досрочный отказ в течение первых 4 кварталов.
Предпринимателям рекомендуется провести анализ своих доходов и структуры расходов, оценить влияние новых правил на финансовые показатели и скорректировать бизнес-стратегию. Своевременная подготовка поможет минимизировать налоговую нагрузку и эффективно использовать возможности упрощённой системы налогообложения.
