Сроки уплаты НДФЛ в 2026 году: актуальный гид для бухгалтеров
С января 2026 года Федеральный закон № 425-ФЗ привел налоговое законодательство к единообразию. Мы разобрали, какие сроки удержания и перечисления НДФЛ действуют в 2026 году, какие правила изменились, и на какие подводные камни обратить внимание бухгалтерам.
Федеральный закон от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ внес ключевые корректировки в порядок взаимодействия работодателей с налоговой службой. Большинство новаций вступили в силу с 1 января 2026 года. Разберемся, как правильно организовать бухгалтерский учет НДФЛ в текущем году и на какие сроки ориентироваться.
Действующие сроки перечисления НДФЛ
В 2026 году налоговые агенты продолжают удерживать и перечислять налог на доходы физических лиц в соответствии со статьей 226 Налогового кодекса РФ. Основной принцип остался неизменным: налог перечисляется дважды в месяц.
- За период с 1 по 22 число— налоговые агенты обязаны внести НДФЛ в бюджет не позднее 28-го числа того же месяца. Эта периодичность охватывает первую часть месячного цикла выплат заработной платы, авансов и иных вознаграждений.
- За период с 23 числа по последнее число месяца(кроме декабря) — крайний срок перечисления установлен не позднее 5-го числа следующего месяца. Это правило позволяет работодателю завершить расчеты и перевести удержанные суммы в бюджет в начале следующего периода.
- За период с 23 по 31 декабря действует специальное правило: налог должен быть перечислен не позднее последнего рабочего дня календарного года. Эта норма предусмотрена для завершения налогового периода в установленный срок.
Правило переноса сроков
Если крайний срок уплаты приходится на выходной день или нерабочий праздничный день, налог уплачивается в первый следующий рабочий день. Важно отметить: при разработке закона № 425-ФЗ была исключена поправка о переносе на предшествующий рабочий день. Таким образом, правило переноса осталось прежним — сроки сдвигаются на следующий рабочий день, а не назад.
Сроки подачи уведомлений
Параллельно с перечислением налога организации подают в ИФНС уведомления о суммах исчисленного и удержанного НДФЛ:
- До 25-го числа текущего месяца — уведомление за период с 1 по 22 число
- До 3-го числа следующего месяца — уведомление за период с 23 числа по последнее число предыдущего месяца
Если в течение периода не было начислений заработной платы или иных доходов, подлежащих налогообложению, уведомление не требуется.
Важное изменение: единое предварительное уведомление с сентября 2026
С 1 сентября 2026 года появляется опциональный способ взаимодействия с налоговой службой. Организации и ИП получат право подать одно предварительное уведомление на весь оставшийся год вместо обязательных ежемесячных отчетов.
Однако это не обязательное условие. Работодатель может оставаться на традиционной схеме подачи ежемесячных уведомлений. Если организация выберет новый порядок, она должна заранее указать планируемые суммы НДФЛ. При увеличении фактических начислений потребуется подать стандартное уведомление в обычный срок.
Система единого налогового счета (ЕНС)
С 1 января 2026 года организации и ИП работают с единым налоговым счетом. Все налоги и взносы перечисляются единым платежом по одному счету с использованием статуса плательщика «01». Это упрощает учет и снижает риск ошибок при разделении платежей по разным налогам.
Найдите выгодные условия РКО
для вашего бизнеса
Откройте счёт на выгодных условиях: 0 ₽ за обслуживание, льготные комиссии, быстрое подключение.
Оставьте заявку — эксперт поможет выбрать банк с лучшими условиями для вашей деятельности.
Ответственность за нарушение сроков
За просрочку начисляются пени. Размер зависит от типа налогоплательщика:
Для физических лиц и ИП: пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки, независимо от длительности задержки.
Для организаций действует прогрессивная шкала: 1/300 за первые 30 дней просрочки, 1/150 с 31 по 90 день, и снова 1/300 начиная с 91-го дня.
Штрафы: условия применения
Для налоговых агентов (работодателей): штраф составляет 20% от суммы неперечисленного налога. Однако налоговый агент может избежать штрафа при одновременном соблюдении трех условий: расчет 6-НДФЛ подан вовремя, без ошибок и занижения налога, и задолженность с пенями перечислена до того, как налоговый орган выявил нарушение.
Для физических лиц: штраф в размере 20% или 40% (при умысле) применяется только в случае занижения налоговой базы (например, при необоснованном применении вычетов в декларации). За просто несвоевременную уплату штраф не предусмотрен, хотя пени начисляются.
Для ИП, уплачивающих авансовые платежи: штраф за просрочку авансов не установлен, но пени начисляются.
Практические рекомендации
- Чтобы избежать штрафов и пеней, следите за календарем рабочих дней и планируйте выплаты заработной платы так, чтобы удержания попадали в период с 1 по 22 число. Это позволит уплачивать налог один раз в месяц вместо двух.
- Используйте автоматизированные системы расчета сроков, которые учитывают график выходных дней, установленный на год. Систематически проверяйте актуальность графиков в отношении выходных дней, которые периодически перемещаются указами Президента.
- Если организация имеет обособленные подразделения в разных регионах, уточните код ОКТМО (код территориального органа) для каждого подразделения. При совпадении ОКТМО возможно централизованное перечисление НДФЛ через головную организацию, что упрощает документооборот.
- Начиная с сентября 2026 года оцените целесообразность перехода на новый порядок единого предварительного уведомления. Если фонд оплаты труда стабилен и предсказуем, эта опция значительно снизит административную нагрузку на бухгалтерию.