Как получить освобождение от НДС в 2026 году: пошаговый путеводитель для ОСНО, ЕСХН и УСН

Условия получения освобождения от НДС на разных налоговых режимах

Порядок получения освобождения от НДС существенно отличается в зависимости от выбранного налогового режима. Рассмотрим каждый режим отдельно.

Для ОСНО: основные условия

Компании и ИП на основной системе налогообложения могут претендовать на освобождение от уплаты НДС, если выполнены два условия:

• Условие первое: выручка без учёта НДС за три календарных месяца, следующих подряд, не превышает 2 млн рублей.
• Условие второе: в указанный трёхмесячный период не были реализованы подакцизные товары (алкоголь, табак, топливо и другие подакцизные товары). Реализация таких товаров исключает право на освобождение.

Документы к уведомлению:

• Уведомление по форме КНД 1150104, утверждённой приказом ФНС от 21.10.2024 № ЕД-7-3/879@;
• Выписку из книги продаж;
• Для ООО — выписку из бухгалтерского баланса;
• Для ИП — выписку из Книги учета доходов и расходов (КУДиР).

Срок подачи:

Не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого компания планирует использовать право на освобождение.

Срок действия:

Освобождение действует 12 месяцев. Для продления на следующий период нужно подать новое уведомление не позднее 20-го числа месяца, следующего за истечением текущего периода.

Для ЕСХН: особый порядок

Компании и ИП, применяющие единый сельскохозяйственный налог, могут получить освобождение от уплаты НДС, если выполнены два условия:

• Условие первое: выручка за предыдущий календарный год не превышает 60 млн рублей.
• Условие второе: в указанный период (в течение трёх последовательных календарных месяцев, предшествующих месяцу подачи уведомления об освобождении) не были реализованы подакцизные товары.

Документы к уведомлению:

• Уведомление по форме КНД 1150105;
• Прикладывать дополнительные документы не требуется — они не нужны при подаче на ЕСХН.

Срок подачи:

Не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

Срок действия:

Право на освобождение возникает на 12 последовательных календарных месяцев с месяца подачи уведомления. По истечении этого срока необходимо подать новое уведомление и подтверждающие документы, если хочется продлить освобождение, если налогоплательщик продолжает соблюдать установленные условия. Однако: если доход когда-либо превысит 60 млн рублей, право на освобождение теряется и повторно получить его на ЕСХН невозможно.

Для УСН: автоматическое применение

Компании и ИП, применяющие упрощённую систему налогообложения, получают освобождение от НДС автоматически без необходимости подачи уведомления.

Условия применения:

• Освобождение действует автоматически с момента регистрации компании;
• Сохраняется до достижения лимита дохода за календарный год;
• Уведомление подавать не требуется. Система работает автоматически. ФНС отслеживает лимиты по данным налоговых деклараций и сама направляет уведомление о потере права на освобождение.

Лимиты с 2026 года при поэтапном снижении:

• 20 млн рублей — для 2026 года (доход за 2025 год и в течение 2026 года);
• 15 млн рублей — для 2027 года (доход за 2026 год и в течение 2027 года);
• 10 млн рублей — для 2028 года и далее (доход за 2027 год и в течение 2028 года).

Момент превышения и потери освобождения:

Если в течение календарного года накопленный доход превышает установленный лимит, компания теряет право на освобождение от НДС. Важно: обязанность платить НДС начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита.

Подакцизные товары: ограничения и исключения

Что относится к подакцизным товарам

К подакцизным товарам, запрещающим или ограничивающим применение освобождения, относятся:

Перечень подакцизных товаров

В соответствии со статьей 181 НК РФ к товарам, облагаемым акцизом, относятся:​

• спиртовая продукция (этиловый спирт, спиртосодержащая продукция с долей спирта свыше 9%);

• алкогольные напитки с содержанием спирта более 0,5% (водка, коньяк, ликеро-водочные изделия, вина, пиво, сидр и другие);

• табачная продукция, жидкости для электронных сигарет и табак для нагревания;​

• легковые автомобили и мотоциклы мощностью свыше 112,5 кВт;​

• топливо и ГСМ (автомобильный бензин, дизельное топливо, авиационный керосин, моторные масла);​

• нефтяное сырье, природный газ, углеводородные соединения (бензол, параксилол, ортоксилол);​​

• сахаросодержащие напитки в потребительской упаковке (содержание углеводов более 5 г на 100 мл, объемная доля спирта не более 1,2%).​

Не подлежат акцизу лекарственные средства, ветеринарные препараты, парфюмерия, пищевая спиртосодержащая продукция по перечню Правительства (до 31.12.2026).​

Разное применение ограничений по режимам

• Для ОСНО и ЕСХН: реализация подакцизных товаров исключает применение освобождения полностью для этих операций. Возможен раздельный учет для неподакцизных товаров.
• Для УСН: подакцизные товары не создают препятствия для применения освобождения. Компания может применять льготу ко всем операциям при условии соблюдения лимита дохода.