Изменения в бухгалтерском учете с 2026 года: что нужно знать предпринимателям

В 2026 году кардинально меняется система бухгалтерского учета в России. Отмена инструкций, переход на электронный документооборот через УПД, обязательные ЭТрН с сентября и новые правила по НДФЛ. Рассказываем, что нужно изменить вашей компании уже сейчас.

Отложенная загрузка рекламы

В 2026 году российская система бухгалтерского учета переживает одну из самых масштабных трансформаций за последние десятилетия. Новые федеральные стандарты заменяют действовавшие с 2000-х годов инструкции, обязательным становится электронный документооборот через УПД, а транспортная логистика переходит на электронные накладные. Министерство финансов России завершает многолетнюю работу по модернизации учётных процедур, направленную на повышение прозрачности финансовой отчётности и унификацию налогового администрирования.

Отмена инструкций: федеральные стандарты вместо инструкций

С 1 января 2026 года прекращают действие четыре ключевые инструкции, регулировавшие ведение учёта в государственном секторе более 20 лет:

Инструкция № 157н (Единый план счётов органов власти и МСУ)
Инструкция № 162н (План счётов бюджетного учёта)
Инструкция № 174н (План счётов бюджетных учреждений)
Инструкция № 183н (План счётов автономных учреждений)

На смену приходят три новых федеральных стандарта, прошедшие регистрацию в Минюсте: Единый план счётов бухгалтерского учёта государственных финансов, План счётов бюджетного учёта и План счётов бюджетных и автономных учреждений. Главное отличие новых федеральных стандартов — введение обязательных базовых проводок. Бухгалтеры должны применять только те бухгалтерские записи, которые включены в официальный перечень типовых операций. Этот перечень закреплён не в самих стандартах, а в методических рекомендациях, утверждённых Минфином России (в частности, в Письме Минфина от 30 июня 2025 года № 02‑07‑08/63940, содержащем методические рекомендации по применению Стандарта „Единый план счетов бухгалтерского учёта государственных финансов“). Перечень размещён на официальном сайте Минфина.

Новые стандарты устанавливают строгие сроки регистрации первичных документов — не позднее следующего календарного дня после их подписания и поступления в бухгалтерию. Для документов с нарушением сроков требуется приказ руководителя с обоснованием причин опоздания.

ФСБУ 4/2023 и грядущие изменения в учёте доходов

ФСБУ 4/2023 впервые применяется в полном объёме при составлении отчётности за 2025 год согласно Приказу Минфина от 04.10.2023 №157н. Досрочное применение не предусмотрено.

Стандарт вводит новые строки в формы баланса: 1160 «Инвестиционная недвижимость» (ранее отражалась в строке 1150 «Доходные вложения в материальные ценности») и 1215 «Долгосрочные активы к продаже». ФСБУ 4/2023 расширяет требования к раскрытию информации в отчётности, вводя концепцию существенности — организация самостоятельно определяет, какие данные считать существенными, исходя из их величины, характера и влияния на решения пользователей отчётности. Стандарт детализирует правила составления промежуточной бухгалтерской отчётности.

На горизонте новых изменений находится ФСБУ 9/2025 «Доходы», который заменит ПБУ 9/99 и ПБУ 2/2008. Стандарт вводит систему классификации доходов на две категории: включаемые в чистую прибыль (убыток) — выручка и доходы, отличные от выручки — и не включаемые в чистую прибыль (убыток) — курсовые разницы, доходы от переоценки финансовых вложений и прочие подобные статьи. Выручка определяется как доходы от продажи продукции, товаров, работ, услуг. Если же основной предмет деятельности организации отличается от стандартной продажи, решение о признании дохода выручкой принимается организацией самостоятельно.

Добровольное применение ФСБУ 9/2025 начинается с 1 января 2026 года.

При досрочном переходе организация должна выбрать и зафиксировать в учётной политике один из трёх вариантов перехода:

ретроспективный(требует пересчёта сравнительных показателей отчётности за предшествующие периоды),
упрощённый(корректировки выполняются единовременно на начало года применения стандарта, только в отношении договоров, не исполненных на начало года),
перспективный(для организаций с упрощённым учётом — стандарт применяется только к фактам хозяйственной жизни после начала его применения, ранние данные не корректируются). Обязательное применение начинается с отчётности за 2027 год (подаваемой в 2028 году).

Важно, что организации, не применяющие упрощённый учёт, должны выбрать между ретроспективным и альтернативным методами.

УПД: электронный документооборот становится стандартом

С 1 января 2026 года универсальный передаточный документ (УПД) в электронном формате 5.03 становится обязательным для участников электронного документооборота (ЭДО). Требование применять УПД распространяется на организации и ИП, работающие с электронным обменом документами. Для участников, использующих исключительно бумажный документооборот, переход на УПД не обязателен. Утверждение УПД в формате 5.03 закреплено Приказом ФНС от 19 декабря 2023 года №ЕД-7-26/970.

Одновременно с введением обязательности УПД происходит отмена электронных форматов ТОРГ-12 и актов выполненных работ. Отменяются именно электронные форматы этих документов, утверждённые определёнными приказами ФНС (например, №ММВ-7-10/551 и №ММВ-7-10/552). Это отражено в Приказе ФНС от 20 января 2025 года №ЕД-7-26/28.

УПД объединяет функции счёта-фактуры и первичного документа (товарной накладной или акта выполненных работ), используясь в двух статусах: статус «1» заменяет одновременно и накладную, и счёт-фактуру; статус «2» фиксирует только передачу товаров или выполнение работ без функции счёта-фактуры.

Необходимые действия для участников ЭДО:

Заключить договоры с аккредитованными операторами электронного документооборота (Диадок, Сбис+, Контур и др.), обновить ПО 1С, Галактика, Альфа и других систем бухучета для поддержки УПД версии 5.03, протестировать процессы обмена в пилотном режиме, организовать архивирование и хранение электронных документов.

Организация вправе (но не обязана) закрепить в учётной политике порядок применения статусов УПД («1» и «2»), случаи использования УПД вместо отдельных документов и правила взаимодействия с операторами ЭДО.

ТОРГ-12 и акты выполненных работ в бумажной форме сохраняют действие полностью. Отмена коснулась только их электронных форматов, поскольку эти документы в бумажном виде продолжают действовать в полном объёме и могут использоваться организациями, работающими с традиционным (бумажным) документооборотом. Также сохраняется возможность применять неформализованные электронные документы (собственные формы компании, не утверждённые ФНС).

Особые случаи: для прослеживаемых товаров и товаров, подлежащих маркировке, УПД должен оформляться только в электронном виде, даже если организация в целом использует бумажный документооборот.

Найдите выгодные условия РКО
для вашего бизнеса

Откройте счёт на выгодных условиях: 0 ₽ за обслуживание, льготные комиссии, быстрое подключение.

Оставьте заявку — эксперт поможет выбрать банк с лучшими условиями для вашей деятельности.

Электронные транспортные накладные (ЭТрН) с сентября 2026

С 1 сентября 2026 года в соответствии с Федеральным законом от 07.06.2025 №140-ФЗ оформление электронных транспортных накладных (ЭТрН) становится обязательным для всех участников грузоперевозок независимо от вида транспорта (автомобильный, железнодорожный, авиационный и прочие). Формат ЭТрН утверждён приказом ФНС от 09.12.2021 №ЕД-7-26/1065. ЭТрН — электронный документ, фиксирующий движение груза с информацией о составе, маршруте, транспортном средстве, водителе и статусе доставки в реальном времени.

Документооборот по ЭТрН ведётся через государственную информационную систему электронных перевозочных документов (ГИС ЭПД), к которой организации получают доступ через аккредитованных операторов информационных систем электронных перевозочных документов (ИС ЭПД).

Основные этапы подготовки к переходу на ЭТрН:

С 1 марта 2026: запуск реестра экспедиторов на платформе «ГосЛог»
С 1 марта по 30 апреля 2026: экспедиторы подают уведомление о своей деятельности через Единый портал госуслуг (ЕПГУ) для регистрации в едином реестре экспедиторов на платформе «ГосЛог»
До 1 сентября 2026: все организации и ИП, осуществляющие грузоперевозки, должны заключить договор с аккредитованным Минтрансом оператором ИС ЭПД для получения доступа к системе и работы с ЭТрН
До 1 сентября 2026: проведение тестирования процессов обмена ЭТрН, обеспечение технической готовности к формированию и подписанию документов, получение необходимых электронных подписей
С 1 сентября 2026: полный переход на обязательное применение ЭТрН всеми участниками грузоперевозок

Исключения из требования применения ЭТрН:

Полный перечень исключений определит Минтранс России. При определении исключений будут учитываться особенности отдельных видов перевозок и категорий грузоотправителей. Случаи допустимого использования бумажных накладных также будут определены Минтранс России.

Требования к подписанию ЭТрН:

Требования к электронным подписям различаются в зависимости от участника.

Перевозчик (юридическое лицо или ИП) должен подписывать ЭТрН усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) или усиленной неквалифицированной электронной подписью (УНЭП) в системе «Госключ».
Водитель может использовать простую электронную подпись (ПЭП) при приёме груза, при этом перевозчик дополнительно заверяет накладную своей УКЭП.
Для сотрудников, подписывающих ЭТрН от имени организации, может потребоваться машиночитаемая доверенность (МЧД), которая подтверждает их полномочия на подписание документов.

Организациям необходимо заранее получить необходимые цифровые подписи и убедиться в их совместимости с используемыми системами и оператором ИС ЭПД.

Роль оператора ИС ЭПД:

Работа с ЭТрН невозможна без взаимодействия с аккредитованным Минтрансом оператором информационных систем электронных перевозочных документов. Оператор обеспечивает техническую инфраструктуру для формирования, передачи, подписания и хранения ЭТрН в системе ГИС ЭПД. При выборе оператора организация должна убедиться в его аккредитации Минтрансом России.

Ответственность за несоблюдение требований:

Неисполнение требований по оформлению ЭТрН влечёт штрафы для юридических лиц до 250 000 рублей, при повторных нарушениях может быть применена приостановка деятельности на срок до 90 дней.

Налоговые изменения: уплата НДФЛ и авансовые уведомления

Сроки уплаты НДФЛ сохраняются в прежнем виде. Госдума отклонила предложение о переносе сроков уплаты на более ранние даты. При выпадении установленного срока на выходной или праздничный день платёж переносится на ближайший следующий рабочий день согласно статье 6.1 НК РФ.

С 1 сентября 2026 года работодатели получают право подавать одно авансовое (предварительное) уведомление об исчисленных НДФЛ и страховых взносах на несколько месяцев вперёд или на весь календарный год, вместо подачи 12 отдельных ежемесячных уведомлений. Это нововведение упрощает процесс сдачи уведомлений. Сроки зачёта положительного сальдо Единого налогового счета (ЕНС) различаются в зависимости от типа обязательства:

Для НДФЛ: положительное сальдо ЕНС зачитывается не позднее 2 рабочих дней, следующих за днём окончания указанного в уведомлении периода, если на счёте достаточно средств. Если средств недостаточно, зачёт происходит не позднее 3 рабочих дней, следующих за моментом формирования положительного сальдо ЕНС.
Для страховых взносов: положительное сальдо ЕНС зачитывается не позднее 3 числа месяца, в котором установлен срок их уплаты, либо не позднее 3 рабочих дней, следующих за днём формирования положительного сальдо ЕНС.

Исправление ошибок в налоговых расчётах:

Согласно статье 54 НК РФ, при обнаружении ошибок в прошлых периодах перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены ошибки. Порядок исправления ошибок содержит множество условий и нюансов, включая влияние убытков и сроки требования налогов из бюджета. При исправлении ошибок в налоговых расчётах рекомендуется консультироваться с налоговыми консультантами для обеспечения полного соответствия требованиям статьи 54 НК РФ. Изменения, внесённые Федеральным законом №425-ФЗ от 28.11.2025, касаются порядка подачи уведомлений по НДФЛ и страховым взносам.

Практические рекомендации по подготовке

Для бюджетных учреждений: проведите тщательное изучение новых федеральных стандартов ФСБУ БУ, выполните инвентаризацию активов и обязательств на 31 декабря 2025 года, актуализируйте учётную политику организации, организуйте обучение бухгалтерского персонала, убедитесь в поддержке новых планов счётов в используемом ПО.

Для коммерческих компаний: проверьте соответствие формата вашей отчётности требованиям ФСБУ 4/2023, если ваша организация использует ЭДО — протестируйте работу с УПД формата 5.03, заключите договоры с аккредитованными операторами электронного документооборота, если осуществляются грузоперевозки — заключите договор с аккредитованным Минтрансом оператором ИС ЭПД, получите необходимые электронные подписи (УКЭП/УНЭП для организации и при необходимости ПЭП для водителей) и проведите тестирование процессов обмена ЭТрН.

Для индивидуальных предпринимателей: если применяется УСН или ПСН, требования ФСБУ к составлению отчётности не применяются. При осуществлении электронного документооборота обеспечьте переход на УПД. Если осуществляются грузоперевозки, заключите договор с аккредитованным оператором ИС ЭПД, получите электронную подпись (УКЭП или УНЭП) и ознакомьтесь с требованиями системы ГИС ЭПД, рассмотрите необходимость машиночитаемой доверенности для своих сотрудников, уточните применимость исключений из требования оформления ЭТрН на основе информации, которую опубликует Минтранс России.

Системная трансформация бухгалтерского учета в 2026 году направлена на повышение прозрачности финансовой информации, унификацию учётных процедур и цифровизацию документооборота. Организации, которые начали подготовку к этим изменениям заблаговременно, получат конкурентное преимущество благодаря оптимизированному управлению налогами и упрощённому взаимодействию с налоговыми органами и контрагентами. Своевременная и тщательная подготовка — это инвестиция в долгосрочную стабильность и полное соответствие законодательным требованиям.