Изменения с 1 января 2026 года для бухгалтеров: полное руководство

Российское налоговое законодательство с 2026 года претерпевает значительные изменения, затрагивающие практически все аспекты работы бухгалтера. Ключевые нововведения касаются электронного документооборота, налога на добавленную стоимость для компаний на УСН, страховых взносов и цифровизации взаимодействия с контролирующими органами. Понимание этих изменений и своевременная подготовка позволят избежать штрафных санкций и оптимизировать бухгалтерские процессы.​

Обязательный переход на электронный УПД

С 1 января 2026 года организации и индивидуальные предприниматели, использующие электронный документооборот с контрагентами, обязаны применять универсальный передаточный документ (УПД) версии 5.03, утвержденный приказом ФНС от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@.​

С этой даты прекращают действовать форматы электронных документов ТОРГ-12 и акта выполненных работ (оказанных услуг), утвержденные приказами ФНС от 30.11.2015 № ММВ-7-10/551@ и № ММВ-7-10/552@. УПД объединяет в себе первичный учетный документ и счет-фактуру, позволяя формировать оба документа одновременно или раздельно.​

Важно: Изменения касаются только тех компаний, которые сейчас обмениваются электронными накладными и актами через операторов ЭДО. Если организация работает с бумажными документами, переходить на УПД необязательно — бумажные формы ТОРГ-12 и актов сохраняют юридическую силу.​

Радикальное снижение порога освобождения от НДС на УСН

Одно из самых чувствительных изменений для малого бизнеса — снижение порога дохода, при превышении которого компании на упрощенной системе налогообложения обязаны уплачивать НДС. С 1 января 2026 года этот порог снизился с 60 до 20 миллионов рублей в год.​

Внесенный в сентябре законопроект № 1026190-8 был подписан Президентом и уже вступил в законную силу. Согласно утвержденным нормам, теперь действуют такие правила:

• Если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей — с 1 января 2026 года компания становится плательщиком НДС
• Если доход за 2025 год менее 20 млн рублей — освобождение от НДС сохраняется до превышения лимита
• При превышении порога в течение 2026 года — обязанность по уплате НДС возникает с 1-го числа следующего месяца
• Новые организации и ИП, зарегистрированные в 2026 году, освобождаются от НДС до момента превышения порога​

При совмещении нескольких налоговых режимов учитываются доходы по всем направлениям деятельности. Лимиты доходов для применения льготных ставок НДС в 2026 году с учетом коэффициента-дефлятора (1,090) составляют:

• от 20 до 272,5 млн рублей — для ставки 5%;

• от 272,5 до 490,5 млн рублей — для ставки 7%.

Минфин обосновывает снижение порога борьбой с дроблением бизнеса, однако очевидна задача по увеличению наполняемости бюджета. Министр финансов Антон Силуанов заявил, что реформа затронет только 15% предприятий МСБ, остальные 85% продолжат работать без НДС.​

Новая предельная база по страховым взносам

Постановлением Правительства РФ от 31.10.2025 № 1705 утверждена единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов на 2026 год. Она составляет 2 979 000 рублей нарастающим итогом с 1 января.

Как получилась эта цифра:
Расчет основан на официальном прогнозе средней месячной зарплаты (107 949 руб.) с применением коэффициента 2,3. Рост лимита по сравнению с прошлым годом составил 8%.

Механика:
Пока доход сотрудника с начала года не превысит 2 979 000 рублей, применяются базовые ставки. С суммы превышения для общего тарифа действует ставка 15,1%.

Реформа льгот: кому повысили, а кому сохранили ставки

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ кардинально изменил ландшафт страховых взносов. Единого подхода к малому бизнесу больше нет — ставки зависят от конкретной отрасли.

1. Обрабатывающие производства (МСП)

Главные бенефициары среди малого бизнеса. Субъекты МСП, занятые в сфере обработки (раздел C ОКВЭД), сохранили право на пониженный тариф 7,6%.

• К чему применяется: к части зарплаты, превышающей 1,5 МРОТ.

• Условия: профильный ОКВЭД — основной, доля доходов от него — не менее 70%.

2. IT-сектор и радиоэлектроника

Для высокотехнологичных компаний (вне зависимости от статуса МСП) действуют разные преференции:

• IT-компании: Ставка 15% в пределах базы и 7,6% сверх базы. Условие: аккредитация Минцифры + доля IT-доходов ≥ 70%.

• Радиоэлектронная промышленность: Ставка 7,6% в пределах базы и 0% сверх базы. Условие: включение в реестр Минпромторга + доля профильной выручки ≥ 70%.

3. Торговля, услуги, аренда (общий режим)

Компании из сфер торговли, операций с недвижимостью, посреднических услуг и прочих «непроизводственных» отраслей лишились права на льготу 15%.

• Ставка: 30% (в пределах лимита) и 15,1% (сверх лимита).

• Последствия: Это самая массовая и пострадавшая группа. Нагрузка на ФОТ для них выросла практически вдвое: теперь с зарплат выше 1,5 МРОТ они платят полные 30% вместо прежних 15%.

Рекомендация:
Бухгалтерам торговых и сервисных компаний необходимо срочно пересчитать смету расходов на персонал. Если вы не относитесь к производственному сектору или IT, ваши налоговые обязательства с январской зарплаты существенно вырастут.

Сроки уплаты налогов

Громкая инициатива Минфина обязать бизнес платить налоги заранее (в пятницу), если срок выпадает на выходной, не прошла. В финальную версию закона № 425-ФЗ эта поправка не вошла.

Как платим в 2026 году:
Работает привычное правило (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Если крайний срок уплаты выпадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший следующий рабочий день.

Пример:
Срок уплаты — 28 февраля 2026 года (суббота). Обязанность по уплате переносится на 2 марта 2026 года (понедельник). Никаких досрочных платежей закон не требует.

Единое уведомление: готовимся к 1 сентября

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ действительно ввел революционный механизм — возможность подать одно общее уведомление по НДФЛ и взносам сразу на несколько периодов вперед. Однако эта норма вступает в силу только с 1 сентября 2026 года.

Как это будет работать (с осени):
Вместо отправки уведомлений каждые две недели, вы сможете один раз заполнить форму с прогнозными суммами на будущие месяцы (или до конца года).

Алгоритм списания с ЕНС:
Даже если вы подадите уведомление заранее, деньги не исчезнут со счета мгновенно. ФНС будет резервировать их строго по наступлению срока:

• НДФЛ: Зачет произойдет не позднее 2-го рабочего дня после окончания соответствующего периода выплаты.

• Страховые взносы: Зачет пройдет не позднее 3-го числа месяца, следующего за расчетным.

Важно помнить:
До 1 сентября 2026 года мы продолжаем работать по старой схеме — подаем уведомления по каждому сроку уплаты отдельно. Новый инструмент станет доступен только к концу года.

Электронный документооборот

2026 год стал переломным для «бумажной» логистики и торговли. Государство завершает создание цифровых контуров контроля.

С 1 января 2026 года:

1. Маркировка «Честный ЗНАК»: Для большинства товарных групп (молочка, вода, пиво, одежда) вводится поэкземплярный учет.

   • Что это значит: Вы больше не можете принимать товар «партией». В УПД должен быть «пропикан» код каждой конкретной бутылки или футболки. Приемка — только через ЭДО (сверка кодов обязательна).

2. Счета-фактуры: Полного запрета на бумагу для обычных товаров нет, но ФНС аннулировала старые электронные форматы. Если вы используете ЭДО, убедитесь, что ваш оператор обновил форматы до версии УПД 5.03.

С 1 марта 2026 года: Реестр экспедиторов («ГосЛог»)

Стартует «чистка» рынка логистики. Все компании и ИП, оказывающие экспедиторские услуги, обязаны подать заявку в Федеральный реестр экспедиторов.

• Срок: На регистрацию дается 60 дней (до 1 мая 2026 года).

• Риск: Если не успеть, деятельность будет считаться незаконной (штрафы и блокировка договоров).

С 1 сентября 2026 года: Цифровая революция в грузоперевозках

Самое масштабное изменение года. Вступает в силу закон об обязательных электронных перевозочных документах (ЭПД).

• Что меняется: Бумажная транспортная накладная (ТН) уходит в прошлое. Водитель едет с QR-кодом в приложении.

• Кто обязан применять: Все участники цепочки — Грузоотправитель → Перевозчик → Грузополучатель.

• Исключения: Бумага допускается только в редких случаях сбоев или для спецгрузов (перечень утверждает Правительство).

Совет: Не ждите сентября. Настройка роуминга между операторами ЭДО и обучение водителей работе с планшетом занимает 3–4 месяца. Начинайте пилотные проекты уже весной.