Форма 6-НДФЛ: полный гид по отчетности по налогу на доходы физических лиц

Расчет по форме 6-НДФЛ является обязательным отчетом для всех налоговых агентов. Разбираем актуальные требования по заполнению и сдаче документа в 2025 году с учётом прогрессивной шкалы.

Отложенная загрузка рекламы

Что представляет собой форма 6-НДФЛ

Расчет по форме шесть НДФЛ — обязательная отчетность организаций и предпринимателей, выплачивающих доходы физическим лицам. Он содержит сведения о начисленных доходах, исчисленном и удержанном налоге за период. С 2025 года используется бланк, утверждённый приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ с изменениями от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@, полностью адаптированный под пятиступенчатую прогрессивную шкалу.

Кто обязан сдавать расчёт

Налоговую форму шесть НДФЛ подают все налоговые агенты, выплачивающие доходы физлицам:

российские организации (включая ООО)
ИП с наёмными сотрудниками
представительства иностранных компаний
нотариусы и адвокаты, выплачивающие доходы физлицам
Отчёт подаётся за весь год, если хотя бы один раз были начисления с удержанием НДФЛ.

Прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года

С 1 января 2025 действует пятиступенчатая шкала:

Годовой доход	Ставка	Расчёт
До 2,4 млн ₽	13%	Доход × 13%
2,4–5 млн ₽	15%	2,4 млн × 13% + (Доход−2,4 млн) × 15%
5–20 млн ₽	18%	312 000 ₽ + (Доход−5 млн) × 18%
20–50 млн ₽	20%	312 000 + 2 700 000 + (Доход−20 млн) × 20%
Свыше 50 млн ₽	22%	312 000 + 2 700 000 + 6 000 000 + (Доход−50 млн) × 22%

Для пассивных доходов действует двухступенчатая шкала: 13% до 2,4 млн ₽ и 15% свыше.

Сроки сдачи отчётности

Справка шесть НДФЛ подаётся:

За I квартал — до 25 апреля
За полугодие — до 25 июля
За 9 месяцев — до 25 октября (в 2025 году — до 27 октября)
За год — до 25 февраля следующего года

При совпадении с выходным срок переносится на следующий рабочий день.

Найдите выгодные условия РКО
для вашего бизнеса
Получить консультацию

Откройте счёт на выгодных условиях: 0 ₽ за обслуживание, льготные комиссии, быстрое подключение.

Оставьте заявку — эксперт поможет выбрать банк с лучшими условиями для вашей деятельности.

Структура отчёта

Форма включает:

Титульный лист — данные налогового агента
Раздел 1 — сведения об обязательствах
Раздел 2 — расчёт исчисленных, удержанных и перечисленных сумм
Приложение 1 — справки о доходах и налоге (только в годовом отчёте)

Коды бюджетной классификации на 2025 год

Указывается по каждой ставке отдельно:

По зарплате и вознаграждениям:

182 1 01 02010 01 1000 110 — 13% до 2,4 млн ₽
182 1 01 02080 01 1000 110 — 15% 2,4–5 млн ₽
182 1 01 02150 01 1000 110 — 18% 5–20 млн ₽
182 1 01 02160 01 1000 110 — 20% 20–50 млн ₽
182 1 01 02170 01 1000 110 — 22% свыше 50 млн ₽

По доходам ИП, нотариусов, адвокатов:

аналогичные КБК с изменёнными третьими группами (02020–02024).

Для единых платежей (ЕНП):

182 0 10 61201 01 0000 510.

Практические рекомендации

Вести отдельный учёт по ставкам: не смешивать разные налоговые базы.
Отражать всё нарастающим итогом, даже если в периоде нет начислений (ставить 0).
Сверять КБК перед сдачей: каждая ставка — отдельный лист раздела 1.
Подача: на бумаге — до 10 получателей, электронно — от 10 и более.

Типичные ошибки

Ошибки в КПП, ОКТМО, кодах налоговой
Неправильное применение шкалы: учитывать повышенные ставки не ко всему доходу
Несоблюдение нарастающего итога
Неточная дата получения дохода или перечисления налога

Ответственность за нарушения

За несдачу или опоздание — 1000 ₽ за каждый месяц просрочки
За недостоверные сведения — 500 ₽ за отчёт
За нарушение способа подачи — 200 ₽
Для должностных лиц — 300–500 ₽

Налоговая блокирует счета через 20 рабочих дней после истечения срока, если отчёт не сдан или не поступил.

Исправление ошибок

Уточнённый расчёт подаётся по форме периода корректировки с номером корректировки и всеми данными (исправленными и верными). Специальных сроков нет — корректировку можно подать в любое время.

Нулевая отчётность

При отсутствии выплат физлицам сдача нулевого расчёта не обязательна. Можно направить письмо в ИФНС или подать нулевой отчёт для информирования. Счета блокируются через 20 рабочих дней только при сомнениях налоговой в отсутствии выплат.

Расчёт по форме 6-НДФЛ в 2025 году усложнён прогрессивной шкалой. Особое внимание уделите правильному применению КБК и разделению налоговых баз, используйте автоматизированные системы учёта и проверяйте все реквизиты перед сдачей.