ЕНС в 2026 году: ключевые изменения в правилах уплаты налогов
Единый налоговый счёт (ЕНС) начиная с 2026 года претерпевает серьёзные юридические и технические изменения, которые затронут практически всех налогоплательщиков. От новых требований к заполнению платежей до отмены автоматического зачета — разбираемся в главных нововведениях и том, как к ним подготовиться.
Новый порядок заполнения платежных поручений
С 1 апреля 2026 года вступает в силу приказ Минфина РФ от 16.05.2025 № 58н, который переформатирует требования к заполнению платежных поручений при уплате налогов и взносов через ЕНС. Это технологическое изменение имеет практическое значение для каждого платежа.
Главные правила заполнения:
Поле КПП (102) теперь всегда заполняется только «0», вместо прежнего варианта «КПП или 0». ОКТМО (поле 105) также изменяется на «0» вместо кода муниципалитета. В поле «Назначение платежа» обязательно указание аббревиатуры «ЕНП». Если плательщик — индивидуальный предприниматель, его статус теперь отражается в скобках в поле 8: «(ИП)», «(нотариус)» и т.д.
Нововведением станут реквизиты «фактический плательщик» и «фактический получатель средств» — они заполняются в случаях, когда платеж осуществляет представитель или иное лицо от имени налогоплательщика. УИН (уникальный идентификатор начисления) указывается в поле 22; если информации нет, вставляют «0».
Отмена автоматического зачета переплат
Одной из самых значительных юридических перемен — отмена автоматического зачета положительного сальдо (переплаты) на ЕНС с 1 января 2026 года. Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ кардинально меняет этот механизм.
Ранее налоговая служба могла автоматически направить переплату в счет будущих платежей. Теперь налогоплательщик должен подать заявление на зачет или возврат переплаты.
При подаче заявления о зачете на счете третьего лица требуется квалифицированная электронная подпись (КЭП), а не обычная неквалифицированная. Зачет произойдет не позже следующего рабочего дня после получения заявления.
Запрет на пополнение ЕНС третьими лицами
С 1 января 2026 года вводится ограничение на перечисление средств на ЕНС другого лица. Если у получателя отсутствует текущая налоговая обязанность, такое пополнение будет либо запрещено, либо не будет зачтено. При этом возврат таких средств может быть невозможен.
Важное различие: если деньги перечислены прямо на ЕНС (без зачета), возврат возможен на исходный счет плательщика. Однако если перечисление произведено в порядке зачета, а налоговой обязанности нет, возврат блокируется.
Это значит, что материнская компания больше не сможет пополнить счет дочерней компании «на всякий случай», а контрагент не сможет закрыть долг партнера через ЕНС без наличия у того налоговых обязательств.
Новые основания для начисления и защита при судебных спорах
Законопроект № 1026190-8 расширяет список ситуаций, при которых сумма автоматически появляется на ЕНС. Теперь туда попадают решения об отмене налоговых вычетов, досрочном прекращении отсрочек и рассрочек по налогам (со дня, следующего за истечением 30 дней после решения), взыскания госпошлин по суду.
Защита бизнеса усилена: если суд приостанавливает действие акта налоговой, положительное сальдо не может быть списано до вынесения окончательного решения. Это предотвращает кассовые разрывы в период судебных споров.
Найдите выгодные условия РКО
для вашего бизнеса
Откройте счёт на выгодных условиях: 0 ₽ за обслуживание, льготные комиссии, быстрое подключение.
Оставьте заявку — эксперт поможет выбрать банк с лучшими условиями для вашей деятельности.
Отмена уменьшения налога на переплату в уведомлениях
Начиная с 1 января 2026 года, налоговые уведомления для физических лиц и ИП больше не будут отражать положительное сальдо ЕНС как уменьшение суммы налога. Раньше, если на счете была переплата, уведомление содержало уже чистую сумму к уплате. Теперь получатель видит полную сумму начисления, и ему необходимо самостоятельно следить за состоянием ЕНС и в случае необходимости подавать заявление на использование переплаты.
Это требует от налогоплательщиков повышенного внимания: игнорирование уведомления может привести к начислению пеней, даже если средства на счете есть.
Единое уведомление по НДФЛ и взносам
Упрощение касается формы подачи уведомлений. Компании получат возможность подавать единое предварительное уведомление на весь календарный год (или квартал, месяц) с указанием планируемых сумм по НДФЛ и страховым взносам одновременно. Если фактические суммы отличаются, потребуется уточняющее уведомление.
Рекомендации для бизнеса
Адаптация к изменениям ЕНС требует системного подхода. Воспользуйтесь нижеприведённым чек-листом для организации работы.
Финансовый аудит и управление остатками
- Проведите аудит текущих остатков на ЕНС и классифицируйте их по источникам (собственные платежи, переплаты по налогам, переводы от контрагентов)
- Определите статус каждого остатка в соответствии с новыми правилами: может ли он быть автоматически зачтён или требуется подача заявления
- Разработайте процедуры подачи заявлений на зачет переплат (кто подписывает, в какие сроки, какая подпись требуется — КЭП или НЭП)
Обновление информационных систем
- Обновите программное обеспечение (1С, ERP, бухгалтерские системы) к новым форматам данных для ЕНС
- Проверьте настройку банк-клиента или системы интернет-банкинга для поддержки новых реквизитов платежных поручений
- Протестируйте формирование платежей с новыми реквизитами (КПП = «0», ОКТМО = «0», статус ИП в поле 8, аббревиатура «ЕНП») — это критично перед 1 апреля 2026 года
- Обновите шаблоны платежей в системах
Пересмотр бизнес-процессов
- Пересмотрите внутренние инструкции по пополнению ЕНС контрагентами или дочерними компаниями — с 1 января текущего года это возможно только при наличии у получателя текущей налоговой обязанности
- Согласуйте с юристом изменения в контрактах, если они предусматривают пополнение счёта третьих лиц
- Определите новую схему авансовых платежей: вместо годовых авансов переходите на квартальные или месячные
Обучение персонала
- Провести обучающий семинар по новым правилам зачета переплат и механизму заявлений на зачет
- Объяснить новые сроки отражения операций в личном кабинете ФНС (теперь несколько часов вместо дней)
- Разобрать требования к подписям: для операций с ЕНС третьих лиц нужна квалифицированная электронная подпись (КЭП)
- Определить ответственного за мониторинг ЕНС и подачу заявлений на зачет (это уже не автоматический процесс)
Взаимодействие с внешними сторонами
- Согласуйте с банком поддержку новых реквизитов платежных поручений
- Предупредите контрагентов и дочерние компании об изменении правил пополнения их ЕНС
- Координируйте с налоговым консультантом по толкованию новых правил
Документирование и контроль
- Ведите реестр заявлений на зачет: дата подачи, сумма, статус, результат
- Документируйте все решения по управлению ЕНС
- Проводите ежемесячные сверки остатков на ЕНС с данными личного кабинета ФНС
Пример адаптации
ООО «Импорт-Сервис» раньше часто пополняло ЕНС авансово на целый год. С 2026 года компания перешла на квартальную схему пополнения, учитывая новые ограничения. Кроме того, подготовила и согласовала с аудитором процедуру подачи заявлений на зачет при образовании переплаты. Бухгалтерия обновила шаблоны платежных поручений в соответствии с приказом № 58н и настроила напоминания о необходимости мониторить состояние ЕНС еженедельно, так как автоматический зачет больше не работает.
Новые правила ЕНС требуют активного управления. Игнорирование требований может привести к застреванию переплат на счете, начислению пеней на уведомленные суммы (даже при наличии средств) и ошибкам в платежах. Системный подход — залог безошибочной работы с ЕНС в 2026 году.
