Декларация УСН за 2025 год: сроки, заполнение и практические советы
Каждый предприниматель и компания на упрощённой системе налогообложения обязаны ежегодно подавать налоговую декларацию. Несвоевременная подача влечёт штрафы и прерывание деятельности. Разбираемся, когда сдавать декларацию по УСН за 2025 год и как правильно её заполнить.
Сроки подачи декларации: главное о датах
Сроки сдачи определены статьёй 346.23 НК РФ и зависят от организационно-правовой формы налогоплательщика.
- Для организаций (ООО, АО и прочих) — до 25 марта 2026 года.
- Для индивидуальных предпринимателей — до 25 апреля 2026 года, но поскольку 25 апреля выпадает на субботу, срок переносится до 27 апреля 2026 года.
При отсутствии доходов и расходов в течение года требуется подать «нулевую» декларацию в те же сроки. Пропуск этого срока означает штраф в размере 5% от неуплаченного налога (но не менее 1000 рублей) за каждый месяц просрочки.
Важно помнить: декларацию нужно сдать раньше, чем уплатить налог. После введения единого налогового платежа (ЕНП) налог платят 28 марта (для организаций) и 28 апреля (для ИП), а декларацию — раньше.
Какую форму использовать
Форма декларации по УСН содержит код КНД 1152017. Это единая форма для плательщиков, применяющих объект налогообложения «доходы» (ставка 6%) и «доходы минус расходы» (ставка 15%). Скачать актуальный бланк можно на сайте ФНС или в личном кабинете налогоплательщика.
Форма состоит из титульного листа и разделов, каждый из которых заполняется в зависимости от объекта налогообложения.
Пошаговое заполнение основных разделов
Титульный лист
Указываются ИНН, КПП (для организаций), ОКТМО, код налогового периода 34 (для основной годовой декларации за год), контактные данные руководителя и главного бухгалтера (номер телефона указывается без пробелов, скобок и прочерков, только цифры и код города). Проверьте написание реквизитов — ошибки в них считаются техническими и могут привести к требованию уточняющего документа.
Раздел I — доходы и расходы (разделы 2.1 и 2.2)
Для объекта налогообложения «доходы» в раздел 2.1 вносится вся выручка без НДС за каждый квартал, полугодие и полный год. Данные берутся из книги учёта доходов и расходов (КУДиР), которая ведётся в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.
Для объекта налогообложения «доходы минус расходы» в раздел 2.2 указываются доходы и расходы отдельно по кварталам. Расходы должны быть подтверждены первичными документами: счётами, накладными, платёжными поручениями и иными актами.
Важное уточнение об основных средствах на УСН:
На УСН расходы на основные средства признаются и списываются в соответствии с особыми правилами налогового учёта (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). На УСН не применяется амортизация в классическом понимании — вместо этого стоимость основных средств признаётся в расходах в зависимости от сроков их поступления и полезного использования.
Для основных средств, поступивших в период применения УСН, стоимость признаётся в расходах с момента ввода их в эксплуатацию, распределяясь следующим образом:
- Объекты со сроком полезного использования до 3 лет включительно — вся стоимость признаётся в расходах в первом календарном году применения УСН
- Объекты со сроком полезного использования от 3 до 15 лет — 50% стоимости в первый год, 30% во второй год, 20% в третий год
- Объекты со сроком полезного использования свыше 15 лет — равными долями в течение первых 10 лет применения УСН
Расходы на основные средства в течение налогового периода принимаются за отчётные периоды (кварталы) равными долями.
Предельная стоимость в 100 000 рублей, установленная для целей признания объекта основным средством (п. 4 ст. 346.16 НК РФ), означает, что имущество стоимостью 100 000 рублей и менее может быть учтено по льготным правилам — такие объекты могут быть признаны в расходах единовременно после оплаты и ввода в эксплуатацию.
Раздел II — налоговая база и сумма налога (раздел 2.1.1 или 2.2.1)
Здесь рассчитывается налоговая база (сумма доходов для объекта «доходы» или разница между доходами и расходами для объекта «доходы минус расходы») и налоговая ставка (6% или 15%). Налог рассчитывается как произведение налоговой базы на ставку. Для тех, кто обязан платить НДС, налог рассчитывается на сумму доходов без суммы НДС.
Раздел 1.1 — авансовые платежи и налог
В этом разделе отражаются подлежащие уплате суммы авансовых платежей и итогового налога за год, рассчитанные по установленным формулам с учётом всех налоговых вычетов.
Авансовые платежи за год рассчитываются по следующему принципу:
- Авансовый платёж за I квартал (до 28 апреля текущего года)
- Авансовый платёж за полугодие (до 28 июля текущего года)
- Авансовый платёж за девять месяцев (до 28 октября текущего года)
Итоговый налог по окончании года уплачивается:
- Для организаций — до 28 марта следующего года (для 2025 года срок 30 марта 2026, учитывая перенос с выходного дня)
- Для индивидуальных предпринимателей — до 28 апреля следующего года (для 2025 года срок 28 апреля 2026)
Важное уточнение: В строке авансового платежа (стр. 020) автоматически отражается сумма, подлежащая уплате, которая уменьшена на налоговые вычеты, включая:
- Страховые взносы, уплаченные в бюджет (раздел 4)
- Расходы на содержание контрольно-кассовой техники (ККТ)
- Другие налоговые вычеты, предусмотренные Налоговым кодексом РФ
Поэтому сумма в разделе 1.1 может значительно отличаться от суммы авансов, физически перечисленных в бюджет, так как она уменьшена на все применимые вычеты. Рассчитываемая в декларации сумма авансов — это не просто отражение уплаченных платежей, а подлежащая уплате сумма после применения всех вычетов.
Найдите выгодные условия РКО
для вашего бизнеса
Откройте счёт на выгодных условиях: 0 ₽ за обслуживание, льготные комиссии, быстрое подключение.
Оставьте заявку — эксперт поможет выбрать банк с лучшими условиями для вашей деятельности.
Практические рекомендации для корректного заполнения
Перед заполнением:
Подготовьте данные из КУДиР, сверьте их с банковскими выписками и первичными документами. При выявлении расхождений исправьте их в КУДиР ещё до заполнения декларации. Убедитесь, что все доходы и расходы отражены в соответствии с требованиями учётной политики.
При заполнении разделов:
Все числовые поля должны быть заполнены. Согласно приказу ФНС России от 25 декабря 2020 года № ЕД-7-3/958@, в случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк (прямая линия, проведённая посередине знакомест по всей длине поля).
При заполнении декларации вручную — ставьте прочерки в пустые поля. При заполнении на компьютере и последующей распечатке прочерки можно не ставить (система допускает их отсутствие при выводе на печать).
Убедитесь, что код периода указан как 34 для основной годовой декларации. Проверьте контрольные суммы на титульном листе — сумма по разделам должна совпадать с итоговой суммой налога.
При загрузке в Личный кабинет:
Система проведёт автоматическую валидацию и выдаст предупреждения об ошибках. Исправьте их перед финальной отправкой. Если вы допустили ошибку в уже сданной декларации, подайте уточняющий расчёт (код периода 02).
Учёт вычетов:
Убедитесь, что в разделе 4 (налоговые вычеты) указаны все уплаченные страховые взносы. Это критично, так как вычеты уменьшают подлежащий уплате налог и авансовые платежи. Если страховые взносы не отражены, авансовые платежи и итоговый налог будут рассчитаны неправильно.
Пример: ООО на объекте «доходы»
Возьмём организацию с доходами 2 400 000 рублей за 2025 год и страховыми взносами за работников в размере 120 000 рублей (равномерно по 30 000 рублей в каждый квартал).
Раздел 2.1.1 (расчёт налога и авансов):
Доходы распределены равномерно по кварталам: 600 000 рублей в каждом.
| Показатель | I кв. | Полугодие | 9 месяцев | Год |
| Доходы | 600 000 | 1 200 000 | 1 800 000 | 2 400 000 |
| Налог (6%) | 36 000 | 72 000 | 108 000 | 144 000 |
Раздел 1.1 (авансовые платежи к уплате с учётом вычетов):
Организация уменьшает авансовые платежи на страховые взносы, но не более чем на 50% от исчисленного налога.
| Период | Налог исчисленный | Взносы к вычету | Макс. вычет (50%) | Авансовый платёж к уплате |
| I кв. | 36 000 | 30 000 | 18 000 | 36 000 − 18 000 = 18 000 |
| Полугодие | 72 000 | 60 000 (30 000 + 30 000) | 36 000 | 72 000 − 36 000 − 18 000 уплачено = 18 000 |
| 9 месяцев | 108 000 | 90 000 (30 000 × 3) | 54 000 | 108 000 − 54 000 − 18 000 − 18 000 уплачено = 18 000 |
Раздел 1.1 — Итоговый налог (строка 100):
- Налог за год: 144 000 рублей
- Авансы уплачены: 18 000 + 18 000 + 18 000 = 54 000 рублей
- Вычеты взносы (но уже учтены в авансах как уменьшение)
- К доплате: 144 000 − 54 000 = 90 000 рублей(срок уплаты 28 марта 2026)
Важное уточнение: Итоговый налог отличается от суммы авансов не только на размер оставшейся доплаты, но и потому что авансовые платежи уже учли вычеты на страховые взносы. На практике редко когда итоговый налог совпадает с суммой авансов — это происходит только в идеализированном случае без вычетов и изменений налоговой базы.
Способы подачи и сроки последней проверки
Подать декларацию можно несколькими способами: лично в налоговую, по почте заказным письмом с описью, через личный кабинет ФНС с использованием электронной подписи, через аккредитованного оператора электронного обмена.
Самый надёжный способ — подача через ЛК ФНС с ЭЦП, так как видно точное время получения. Если подаёте по почте, отправьте письмо не позднее установленного срока.
Сроки подачи декларации по УСН за 2025 год:
Согласно статье 346.23 НК РФ, налоговую декларацию по УСН необходимо подать:
- Для организаций — не позднее 25 марта 2026 года
- Для индивидуальных предпринимателей — не позднее 25 апреля 2026 года, но поскольку 25 апреля выпадает на субботу, срок переносится до 27 апреля 2026 года
Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день в соответствии с правилами, установленными Налоговым кодексом РФ.
Своевременная подача декларации избавит вас от штрафов и проблем с налоговой проверкой.
