Декларация по НДС: правила заполнения, сроки подачи и ответственность за 2025 год

С 2025 года вступили в силу существенные изменения в оформлении отчетности по НДС: утверждена новая форма декларации, расширился круг плательщиков за счет «упрощенцев», введены специальные ставки 5% и 7%. Разбираем новые правила подготовки и сдачи декларации по налогу на добавленную стоимость.

Отложенная загрузка рекламы

Кто обязан подавать налоговую декларацию по НДС в 2025 году

Круг плательщиков НДС с начала 2025 года существенно расширился. Теперь обязанность сдавать отчетность по налогу на добавленную стоимость возникает у:

Организаций и ИП на общей системе налогообложения – эта норма действует и ранее без изменений.

Компаний и предпринимателей на УСН с доходами свыше 60 млн рублей за предыдущий год или с начала текущего периода. Для них предусмотрены льготные ставки: 5% при доходах от 60 до 250 млн рублей и 7% при доходах от 250 до 450 млн рублей.

Налоговых агентов по НДС независимо от применяемой системы налогообложения. К ним относятся организации, удерживающие налог при покупке услуг у иностранных компаний, аренде государственного имущества и других операциях.

Освобожденных от НДС упрощенцев, которые выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога. В этом случае возникает обязанность доплатить НДС в бюджет и отчитаться по нему.

Автоматическое освобождение от уплаты НДС и подачи декларации предоставляется только организациям и ИП на УСН с доходами менее 60 млн рублей.

Новая форма декларации по НДС с 2025 года

Начиная с отчетности за первый квартал 2025 года, все налогоплательщики должны использовать обновленную форму, утвержденную приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Новый бланк учитывает введение специальных ставок НДС для упрощенцев и другие изменения в законодательстве.

Ключевые нововведения в форме декларации:

В раздел 3 добавлены новые строки 021, 022, 031-034 для отражения операций по льготным ставкам 5% и 7%. Эти строки предназначены исключительно для плательщиков УСН, применяющих специальный порядок расчета.

Расширен перечень кодов операций в разделе 7 для необлагаемых НДС сделок. Включены коды для операций с цифровой валютой, майнинга, ветеринарных услуг и других льготных операций.

Обновлены штрихкоды на всех страницах декларации – техническое изменение, не влияющее на порядок заполнения.

Сроки подачи декларации по НДС в 2025 году

Налоговым периодом по НДС остается квартал. Декларацию необходимо подавать не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Календарь сроков сдачи декларации по НДС на 2025 год

Отчетный период	Срок подачи декларации
I квартал 2025	до 25 апреля 2025
II квартал 2025	до 25 июля 2025
III квартал 2025	до 27 октября 2025
IV квартал 2025	до 26 января 2026

Если 25 число выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на первый следующий рабочий день.

Специальных сроков для упрощенцев, впервые ставших плательщиками НДС, не установлено – они подают декларацию в общем порядке.

Практические рекомендации по заполнению декларации

Основные разделы для заполнения

Обязательные для всех разделы: титульный лист и раздел 1 с суммой налога к доплате или возмещению.

Для плательщиков УСН с льготными ставками дополнительно заполняются:

раздел 3 – расчет суммы налога к доплате
раздел 9 – сведения из книги продаж
раздел 8 – данные из книги покупок (только при наличии вычетов)

Для налоговых агентов – раздел 2 с расчетом удержанного НДС.

Особенности заполнения для упрощенцев

При применении льготных ставок 5% и 7% упрощенцы заполняют специальные строки в разделе 3:

строки 033, 034 – налоговая база по ставкам 7/107 и 5/105
строки 031, 032 – суммы исчисленного налога

Все суммы указываются в рублях без копеек с округлением по математическим правилам.

Коды видов операций

При заполнении книг покупок и продаж используются двузначные коды видов операций:

01 – отгрузка товаров, работ, услуг
02 – получение предоплаты
26 – сводные документы за месяц/квартал

Для раздела 7 декларации применяются семизначные коды операций для необлагаемых НДС сделок.

Электронная подача декларации – обязательное требование

Все плательщики НДС должны подавать декларацию исключительно в электронном виде через операторов ЭДО с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

Исключение предусмотрено только для некоторых налоговых агентов: тех, кто не является плательщиком НДС, не относится к крупнейшим налогоплательщикам и имеет численность до 100 человек.

Декларация, поданная на бумаге, считается непредставленной и влечет штрафные санкции.

Найдите выгодные условия РКО
для вашего бизнеса
Получить консультацию

Откройте счёт на выгодных условиях: 0 ₽ за обслуживание, льготные комиссии, быстрое подключение.

Оставьте заявку — эксперт поможет выбрать банк с лучшими условиями для вашей деятельности.

Штрафы за несвоевременную сдачу декларации по НДС

За нарушение сроков подачи отчетности по НДС предусмотрена ответственность по статье 119 НК РФ:

Размер штрафа: 5% от суммы НДС к доплате за каждый полный или неполный месяц просрочки.

Минимальный размер: 1000 рублей, даже при нулевой сумме налога к доплате.

Максимальный размер: не более 30% от суммы налога к доплате.

Дополнительные санкции: при просрочке свыше 20 рабочих дней возможна блокировка расчетного счета.

Льготы для новых плательщиков НДС

Правительство установило временный мораторий на штрафы для упрощенцев, впервые ставших плательщиками НДС в 2025 году. Освобождение от ответственности действует только за первую несданную декларацию в том налоговом периоде, когда впервые возникла обязанность по НДС.

Образец заполнения декларации по НДС в 2025 году

Пример заполнения декларации по НДС в 2025 году для УСН со специальной ставкой 5%

Исходные данные ООО «УСН-5»:

Доход за 2024 год: 120 млн ₽ (попадает в диапазон 60–250 млн) → ставка НДС 5%.
Операции за I квартал 2025:
– Продажа услуг «с НДС»: 1 050 000 ₽
– Получен аванс «с НДС»: 525 000 ₽

Расчёты НДС

НДС с реализации:
– Сумма с НДС × 5 / 105 = 1 050 000 × 5 / 105 = 50 000 ₽
– Налоговая база (без НДС): 1 050 000 − 50 000 = 1 000 000 ₽
НДС с аванса:
– Сумма с НДС × 5 / 105 = 525 000 × 5 / 105 = 25 000 ₽
– Налоговая база: 525 000 − 25 000 = 500 000 ₽
Итого к доплате по декларации: 50 000 + 25 000 = 75 000 ₽

Заполнение разделов новой формы декларации

Титульный лист:

ИНН: …, КПП: …
Номер корректировки: 0
Налоговый период: 21 (I квартал)
Отчетный год: 2025

Раздел 1 «Сумма налога к доплате»:

Строка 010: код ОКТМО
Строка 020: КБК 18210301000011000110
Строка 040: НДС к доплате — 75 000 ₽

Раздел 3 «Расчет суммы налога»:

Строка 031 — налоговая база по ставке 5% от реализации: 1 000 000 ₽
Строка 033 — сумма НДС по ставке 5% от реализации: 50 000 ₽
Строка 032 — налоговая база по ставке 5% по авансам: 500 000 ₽
Строка 034 — сумма НДС по ставке 5% по авансам: 25 000 ₽
Строка 200 — НДС к доплате по итогам: 75 000 ₽

Раздел 9 «Книга продаж»:

Отразить счета-фактуры:
- Реализация — код операции 01
- Аванс — код операции 02

Важные ограничения для УСН с ставками 5% и 7%:

Запрет на вычеты: При применении ставок 5% и 7% входной НДС от покупок к вычету не принимается. НДС от приобретений включается в стоимость товаров/услуг.

Исключение: Вычеты допускаются только в случаях:

Возврата товаров покупателем
Отказа от поставки после получения аванса
Уменьшения цены реализации

Соблюдение требований по ведению НДС-отчетности – важная задача для всех категорий налогоплательщиков. Новые правила 2025 года требуют особого внимания к правильности заполнения деклараций, особенно от упрощенцев, впервые столкнувшихся с НДС. Своевременная подача отчетности поможет избежать штрафных санкций и проблем с налоговыми органами.