Торговый сбор в 2026 году: что изменилось и почему это важно для бизнеса

Торговый сбор представляет собой один из самых обсуждаемых и неоднозначных налогов в российской системе налогообложения. С каждым годом его влияние на бизнес становится все более значительным, особенно для розничных предпринимателей.

Что такое торговый сбор: определение и нормативная база

Торговый сбор — это обязательный местный ежеквартальный платеж, устанавливаемый согласно главе 33 Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 410–418 НК РФ). По сути, это сбор, взимаемый с организаций и индивидуальных предпринимателей за право осуществлять определенные виды торговой деятельности на территории определенного города федерального значения.

Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления торговой деятельности хотя бы один раз в течение квартала (статья 412 НК РФ).

Где действует торговый сбор в России

Согласно статье 410 НК РФ, право на введение торгового сбора имеют только три города федерального значения:

• Москва
• Санкт-Петербург
• Севастополь

Муниципальные образования и регионы, расположенные вне этих городов, не могут вводить торговый сбор самостоятельно. Для введения сбора в других регионах потребуется специальный федеральный закон, который на сегодняшний день не принят.

На практике торговый сбор действует только в Москве с 1 июля 2015 года на основании Закона города Москвы от 17.12.2014 № 62. Несмотря на теоретическую возможность, власти Санкт-Петербурга и Севастополя пока не ввели этот налог.

Какие виды торговой деятельности облагаются сбором

Согласно статье 413 НК РФ, сбор устанавливается только в отношении определенных видов торговой деятельности:

1. Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов(киоски, палатки, павильоны) — за исключением автозаправочных станций, которые от сбора освобождены​
2. Торговля через объекты нестационарной торговой сети(развозная торговля, фургоны, передвижные палатки)
3. Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами(магазины, павильоны с залами)
4. Торговля путем отпуска товаров со склада(при наличии оборудования для демонстрации товара и денежных расчетов с клиентами)
5. Деятельность по организации розничных рынков(приравнивается к торговой деятельности)

Исключения из сбора (по виду деятельности): автозаправочные станции не облагаются сбором. Торговля без использования объекта (онлайн-магазины, торговля с рук) в сбор не включается.

Кто платит торговый сбор

Плательщиками торгового сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие указанные выше виды торговой деятельности в городах, где введен сбор (факти­чески — в Москве), с использованием объектов движимого или недвижимого имущества.

Ключевое уточнение по НК РФ (ст. 411): плательщиками являются те, кто осуществляет виды деятельности, в отношении которых нормативным правовым актом муниципального образования (города) установлен указанный сбор, с использованием соответствующих объектов движимого или недвижимого имущества.

Это означает, что плательщик должен одновременно соответствовать двум условиям:

• Осуществлять деятельность из перечня видов, облагаемых сбором
• Использовать для этого объект торговли, определенный в ст. 413 НК РФ

Кто освобожден от уплаты торгового сбора на федеральном уровне

Согласно пункту 2 статьи 411 НК РФ, от уплаты сбора полностью освобождаются:

1. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН)— но только в отношении видов деятельности, по которым получена ПСН, и только для соответствующих объектов торговли

Важное уточнение: если ИП имеет ПСН, но занимается торговлей по другому виду, не отраженному в патенте, он может быть обязан платить сбор на этот другой вид деятельности

Специальные категории (по московскому законодательству и НК РФ):

2. Автономные, бюджетные и казённые учреждения
3. Религиозные организации— в отношении торговли в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним земельных участках Важно: данная льгота действует только до 31 декабря 2025 года и утратит силу с 1 января 2026 года
4. Организации «Почты России»— в отношении торговли почтовыми конвертами, почтовыми карточками, почтовой тарой, используемыми для оказания услуг почтовой связи, государственными знаками почтовой оплаты, канцелярскими товарами
5. Компании и ИП, чей основной вид деятельности — розничная торговля книгами, газетами, журналами, букинистикой— при соблюдении условий: доля доходов от продажи книг, газет и журналов составляет не менее 60% в общем объеме доходов, и площадь, на которой демонстрируются эти издания, составляет не менее 60% общей площади торгового объекта
6. Продавцы на ярмарках выходного дня, региональных, межрегиональных и специализированных ярмарках
7. Компании и ИП, которые торгуют через интернет-магазины— за исключением случаев, когда есть пункт самовывоза с признаками торгового объекта (демонстрация товара, оплата, возможность свободного перемещения покупателей) ​

Важное уточнение: Торговля путем отпуска товаров со склада теоретически является облагаемым видом деятельности по НК РФ (ст. 413), но в Москве ставка по этому виду не установлена, поэтому практически сбор не уплачивается

8. Физические лица, не зарегистрированные как ИП— они не признаются плательщиками сбора, так как плательщиками могут быть только организации или зарегистрированные ИП. Например, если физлицо продает старую мебель через сервис «Авито», оно не обязано платить сбор

Организации не имеют ПСН, поэтому они, как правило, платят сбор в обязательном порядке, если осуществляют облагаемые виды торговли.