Совмещение АУСН и патента: можно ли применять одновременно в 2026 году

Принцип работы АУСН: автономность без совмещений

АУСН (автоматизированная упрощённая система налогообложения) — это принципиально новый налоговый режим, введённый Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ (п. 19 ч. 2 ст. 3). Он построен на использовании данных из банков и кассовых аппаратов: банк и ККТ автоматически передают информацию о доходах, а налог рассчитывается на основе этих данных.

Однако АУСН не означает полное отсутствие отчётности. Предприниматели обязаны:

• Вносить в личный кабинет ФНС данные о доходах и расходах, которые не прошли через банк или кассу
• Вести кадровый учёт в соответствии с трудовым законодательством
• Сдавать отчёты в СФР (подразделы 1.1 и 1.2 формы ЕФС-1)

Из-за этой архитектуры АУСН работает только в чистом виде, без совмещений. Запрет на совмещение установлен этим же законом: АУСН нельзя совмещать ни с одной другой системой налогообложения, включая ПСН, УСН, НПД и ЕСХН. Это означает, что совмещать АУСН и патент (ПСН) невозможно.

Почему совмещение невозможно:

На практике совмещение создало бы непреодолимые технические препятствия. Банк автоматически удерживает налог по ставкам АУСН (8% или 20%), а параллельный расчёт по патентной системе привёл бы к конфликту данных. Система не смогла бы корректно определить, какие доходы облагаются по какому режиму, как распределять взносы, как вести отчётность.»

Автоматизированная система требует чёткого разделения финансовых потоков. Поэтому закон запретил любые совмещения.

Варианты для ИП, которые работают на патенте

Вариант 1: Остаться на патенте (без АУСН)

Если ИП подходит под лимиты патента в 2026 году, он может продолжить работать на ПСН. Важное уточнение: при совмещении патента с УСН учитывается суммарный доход по обоим режимам. Лимит 20 млн рублей в 2026 году применяется к совокупному доходу (ПСН + УСН). Если суммарный доход превысит этот лимит, ИП утратит право на патент и будет вынужден перейти на УСН или ОСНО.

Пример: ИП работает на патенте с доходом 15 млн рублей и одновременно на УСН с доходом 6 млн рублей. Суммарный доход — 21 млн рублей, что превышает лимит 20 млн. В этом случае ИП теряет право на патент и остаётся только на УСН.

Условия для сохранения патента:

• Доход по ПСН в пределах лимита вида деятельности
• При совмещении с УСН: суммарный доход (ПСН + УСН) не более 20 млн рублей в 2026
• Численность работников не более 15 человек
• Другие условия вида деятельности (если установлены)

Преимущества: Привычный режим, нет необходимости менять банк, минимальная отчётность, возможность совмещения с УСН (при соблюдении лимитов).

Недостатки: С 2027 года лимит снизится до 15 млн рублей, а с 2028 года — до 10 млн рублей. Долгосрочное планирование затрудняется. При превышении лимита по суммарному доходу патент теряется.

Вариант 2: Перейти с патента на АУСН

ИП может отказаться от патента и перейти на АУСН. АУСН подходит для ИП, которые:

• Доход до 60 млн рублей
• Наёмных работников не более 5 человек
• Готовы работать только через уполномоченный банк
• Живут в регионе, участвующем в эксперименте (83 региона в 2026 году)
• Понимают, что АУСН нельзя совмещать ни с патентом, ни с УСН, ни с НПД

Важное уточнение: АУСН применяется не ко всем видам деятельности. Федеральный закон № 17-ФЗ устанавливает чёткие ограничения по направлениям бизнеса — финансовые услуги, подакцизные товары, драгоценные металлы и ювелирные изделия попадают под запрет.

Процесс перехода:

1. Подайте заявление об утрате права на патент (форма № 26.5-3) или дождитесь его естественного окончания.
2. Полностью отказывайтесь от УСН (если применяли совмещение)
3. Подайте уведомление о переходе на АУСН до 31 декабря 2025 года (или до 12 января 2026 с учётом переноса). Также уведомление о переходе на АУСН можно подать не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу перехода, если ИП ранее применял УСН.
4. С 1 января 2026 года работайте только на АУСН

Преимущества АУСН:

• Нет страховых взносов за себя (основное преимущество)
• Минимальная отчётность, полная автоматизация
• Банк считает всё сам, ИП практически не вмешивается
• Низкие временные затраты на управление налогами

Недостатки:

• Жёсткие лимиты (60 млн доход, 5 работников)
• Нельзя совмещать с патентом или УСН
• Нельзя использовать пониженные ставки (если они есть в регионе)
• Обязателен расчётный счёт в уполномоченном банке
• После перехода на АУСН нельзя менять режим в течение 12 месяцев
• АУСН — это эксперимент, не все регионы участвуют

Вариант 3: Перейти с патента на УСН

ИП может отказаться от патента и остаться только на УСН. УСН может совмещаться с патентом, но если отказаться от ПСН, остаётся чистая УСН.

Процесс перехода:

1. Подайте заявление об утрате права на патент (форма № 26.5-3) или дождитесь его естественного окончания.
2. Подайте уведомление о переходе на УСН до 31 декабря текущего года. При утрате права на ПСН (превышение лимита) переход на УСН происходит автоматически — ИП считается плательщиком УСН с начала года, в котором произошла утрата, и должен подать налоговую декларацию в соответствии с правилами УСН.
3. С 1 января следующего года работайте на УСН

Преимущества УСН:

• Большие лимиты (490,5 млн доход в 2026, до 130 человек работников)
• Возможность масштабирования без ограничений
• Традиционный режим с проверенной судебной практикой
• Пониженные ставки в некоторых регионах (1-6% на доходы, 5-15% на доходы минус расходы)
• Можно совмещать с патентом (при соблюдении лимитов)

Недостатки УСН:

• Требуется ведение учёта и подача ежегодной декларации
• Нужны квартальные авансовые платежи
• Требуются страховые взносы (34 445 рублей в год + 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей)
• Может потребоваться помощь бухгалтера (затраты 5 000-15 000 рублей в месяц)