Переход с ПСН на УСН: полный гид для предпринимателей

С 2026 года условия работы на патенте существенно меняются: лимит доходов снижается до 20 млн ₽. Переход с патента на упрощенную систему можно сделать добровольно или по утрате права на ПСН. Разбираемся, как правильно перейти, пересчитать налоги и настроить учет.

Отложенная загрузка рекламы

Индивидуальные предприниматели часто сталкиваются с необходимостью сменить режим налогообложения. Когда ИП утратил право на применение ПСН или просто решает добровольно перейти с ПСН на УСН, важно учесть сроки, лимиты дохода, число сотрудников и правила НДС. Эта статья поможет разобраться, как перейти с ПСН на УСН без лишних рисков и затрат, сохранив налоговые льготы.

Основные условия перехода

Добровольный переход с ПСН на УСН

Подаётся уведомление по форме № 26.2-1 до 31 декабря текущего года. Режим начнёт действовать с 1 января следующего года; если уведомление не подано вовремя, ИП автоматически попадёт на ОСНО. Такой переход возможен только целиком на весь год, хотя ИП может совмещать УСН и ПСН для разных видов деятельности.

Принудительный переход при утрате права на ПСН

Превышение дохода:

2026 год: 20 млн рублей
2027 год: 15 млн рублей
2028+ год: 10 млн рублей

Численность сотрудников: более 15 человек

Запрещённая деятельность

ПСН сохранена для:

Розничной торговли в сельских и труднодоступных районах
Автомобильных грузоперевозок (ИП с ограниченным парком)

ПСН отменена для:

Автомобильных пассажирских перевозок
Деятельности, ведущейся через интернет и маркетплейсы
Прочих видов, не входящих в перечень допустимых

Это главное решение: Первоначально реформа предусматривала полный отказ от ПСН для розницы и перевозок, но Комитет добился сохранения ПСН для этих категорий в сельской местности.

Порядок действий при утрате права на ПСН:

Если ИП теряет право на применение ПСН (превышение дохода, изменение численности, смена вида деятельности), он должен:

Подать уведомление об УСН (форма 26.2-1) в течение 10 дней после того, как произошло событие, приведшее к утрате права на ПСН
Если уведомление об УСН уже подано, переход осуществляется автоматически с 1 января следующего года
Если уведомление не подано в срок, ИП автоматически переходит на ОСНО

Точка Банк

Тип организации

Все типы организаций, ИП, ООО

Форма налогообложения

Все, ОСНО, ПСН, УСН

Оформление онлайн

Да

Отправить заявку

Преимущества и ограничения УСН

Преимущества УСН

Упрощённая система налогообложения (УСН) позволяет индивидуальным предпринимателям и организациям:

Выбирать объект налогообложения: «Доходы» по ставке 6% или «Доходы минус расходы» по ставке 15%.
Применять режим при годовом доходе до 490,5 млн ₽ в 2026 году (с индексацией на коэффициент-дефлятор 1,090)
Сохранять право на УСН при средней численности сотрудников до 130 человек.
Уменьшать исчисленный налог на сумму уплаченных страховых взносов (ИП без сотрудников – 100%, с сотрудниками – до 50%).
Применять пониженные ставки (если устанавливаются Правительством; базовые ставки 6% и 15% действуют для всех).

Особенности применения с учётом НДС

При объекте «Доходы» налог = 6% × доходы − уплаченные страховые взносы.

При объекте «Доходы минус расходы» налог = 15% × (доходы − расходы), при убытке минимальная ставка составляет 1%.

Компании и ИП с доходом свыше:

60 млн ₽ в 2025 году — становятся плательщиками НДС (порог для освобождения)
20 млн ₽ в 2026 году — становятся плательщиками НДС (поэтапное снижение; далее 15 млн в 2027, 10 млн в 2028+)

При этом они могут выбрать между ставкой НДС 22% (с правом вычета входного НДС) или пониженными ставками 5%/7% (без вычета входного НДС).

Как правильно оформить документы

Уведомление и заявление

Форма 26.2-1 (КНД 1150001) — для добровольного перехода или при утрате права на ПСН
Подача: Личный кабинет ФНС или лично в инспекцию
Сроки: до 31 декабря (добровольцы) или 10 дней (при принудительном переходе)

Уплата налогов и авансов

Авансовые платежи:

До 28 апреля, 28 июля, 28 октября

Годовой налог:

ООО: до 28 марта
ИП: до 28 апреля

При переходе с ПСН на УСН с НДС:

Вы становитесь плательщиком НДС при доходе свыше 60 млн ₽ (2025) / 20 млн ₽ (2026) / 15 млн ₽ (2027) / 10 млн ₽ (2028+).

Выбирайте: ставка НДС 22% (с вычетом входного НДС) или 5%/7% (без вычета).

Настройка онлайн-кассы (Эвотор, Атol и др.)

После смены режима налогообложения необходимо перенастроить СНО в кассе.
Укажите новый налоговый режим «УСН» вместо «ПСН».
Проверьте, чтобы кассовый аппарат корректно отражал НДС, если перешли с патента на УСН 20% НДС.

Найдите выгодные условия РКО
для вашего бизнеса
Получить консультацию

Откройте счёт на выгодных условиях: 0 ₽ за обслуживание, льготные комиссии, быстрое подключение.

Оставьте заявку — эксперт поможет выбрать банк с лучшими условиями для вашей деятельности.

Практические рекомендации

Контроль доходов. Ведите ежемесячный учёт, чтобы не превысить лимит и вовремя подготовиться к переходу на УСН или НДС

Раздельный бухучёт. При одновременной работе на ПСН и УСН ведите КУДиР отдельно по каждому режиму.

Стоимость патента при переходе. Если переходите с ПСН на УСН в середине года, оплаченная стоимость патента не возвращается и не идёт в зачёт налога УСН. Рекомендуется переходить на УСН с 1 января, чтобы избежать потерь.

Планируйте НДС. Если ожидаете превышения лимита доходов:

Дождитесь автоматической регистрации как плательщика НДС при превышении лимита
Или подайте добровольное заявление о постановке на учёт, если хотите начать платить НДС раньше (для вычета входного НДС на закупки)
Изучите особенности ставок НДС 22% (с правом вычета) или 5%/7% (без вычета)

Соблюдайте сроки подачи. Не пропустите:

31 декабря — для добровольного перехода на УСН
10 дней после нарушения условий ПСН — для подачи уведомления
Помните: в первый год уплаты НДС (2026) действует мораторий на штрафы за технические ошибки, но налог и пени платить всё равно обязательно

Пример расчёта при принудительном переходе

Пример расчёта при принудительном переходе

ИП занимался ремонтом техники по ПСН, планировал доход ~50 млн ₽, но внезапно получил дополнительные заказы и превысил лимит 60 млн ₽. Стоимость годового патента: 150 000 ₽.

Расчёт:

ИП перешёл на УСН при превышении лимита 60 млн ₽
Налог по УСН «Доходы» за весь год:
- 60 000 000 ₽ × 6% = 3 600 000 ₽
Оплаченный патент:
- 150 000 ₽ —не зачитывается в налог УСН
- Деньги потеряны
Итоговые налоговые платежи:
- Налог УСН: 3 600 000 ₽
- Потеря патента: 150 000 ₽
- Всего: 3 750 000 ₽

Вывод: Превышение лимита обойдётся дороже, так как:

УСН платят со всего дохода (6% от 60 млн = 3,6 млн)
Патент не возвращается и не зачитывается
Рекомендация: Переходите на УСН с 1 января, чтобы не терять деньги на патент

Частые ошибки и как их избежать

Не подано уведомление на УСН. Подайте форму 26.2-1 при регистрации ИП или до 31 декабря, чтобы не оказаться на ОСНО. Автоматический переход на ОСНО приведёт к усложнению учёта и увеличению налоговой нагрузки.
Неправильный учёт доходов. Обычно на УСН доходы учитываются по дате получения денег (кассовый метод), но вы можете выбрать и метод «начисление». Важно определиться с методом и последовательно его применять.
Пропуск срока заявления об утрате права. Если превысили лимит доходов, подайте уведомление (форма 26.2-1) в течение 10 дней. Если пропустите срок — автоматически перейдёте на ОСНО. Настройте контроль доходов в 1С или другом ПО с оповещениями при приближении к лимиту.
Потеря денег на патент при переходе. Оплаченный патент не зачитывается в налог УСН — это потеря денег. Переходите на УСН с 1 января (до нового года), а не в середине года, чтобы избежать потерь.
Неправильные сроки авансов. Уведомление об авансовом платеже подаётся до 25 числа, сам платёж — до 28 числа. Для ООО на месяц раньше.
Не обновлены настройки онлайн-кассы. После смены налогового режима (ПСН → УСН) перенастройте СНО (система налогообложения) в программе кассы. Иначе касса может выбить чеки с неправильным налогом.

Правильная организация перехода с патента на упрощёнку позволяет сохранить налоговые льготы и избежать лишних рисков. Своевременная подача уведомлений, учёт доходов и расходов, а также настройка онлайн-кассы — ключевые шаги для безошибочного «перевода с патента на УСН». Следуя рекомендациям, ИП сможет оптимизировать налоговую нагрузку и продолжить спокойную работу на новом режиме.