Перечень товаров с льготной ставкой НДС 10% на 2026 год

В 2026 году ставка по НДС в размере 10 процентов сохранится для социально значимых категорий товаров, несмотря на планируемое повышение базовой ставки налога до 22%. Рассказываем, какие товары попадают под льготное налогообложение, как подтвердить право на применение пониженной ставки и на какие нормативные документы ориентироваться бизнесу.

Отложенная загрузка рекламы

Законодательная база применения десятипроцентной ставки

Право на применение сниженной ставки налога на добавленную стоимость в размере 10% регламентируется положениями подпункта 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ. Федеральный закон от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ установил повышение стандартной ставки налога на добавленную стоимость с 20% до 22%, вступившее в силу с 1 января 2026 года. При этом льготная десятипроцентная ставка сохранена для социально значимых категорий товаров.

Конкретные коды видов продукции, в отношении которых применяется ставка в 10 процентов, утверждены несколькими постановлениями Правительства:

Постановление № 908 от 31.12.2004 — устанавливает перечни кодов для продовольственных и детских товаров как по классификации ОКПД2, так и по ТН ВЭД ЕАЭС.
Постановление № 688 от 15.09.2008 — определяет коды медицинских товаров, облагаемых по ставке в 10% при реализации и ввозе.

Эти документы регулярно обновляются, последние изменения были внесены в 2024 году.

Категории товаров под ставкой 10 процентов НДС

Продовольственные товары

Перечень продовольственных товаров, облагаемых по ставке 10%, включает социально значимую продукцию первой необходимости:

Мясо и мясопродукты(кроме деликатесов — вырезки, телятины, сырокопченых колбас высшего сорта, балыка, карбонада).
Молоко и молочная продукция, произведённые без заменителя молочного жира, включая мороженое на молочной основе (за исключением плодово-ягодного мороженого и пищевого льда).

Исключение с 1 января 2026 года: Из перечня товаров, облагаемых по ставке 10%, исключены молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира. Следующие товары теперь облагаются по ставке 22%:

спреды и смеси топленые сливочно-растительные;
молокосодержащие продукты, произведённые по технологии сыра (плавленые сыры, творожные сыры);
напитки, коктейли молокосодержащие, кисели с молокосодержащими компонентами;
творожные, сметанные продукты, желе, соусы, кремы, пудинги, муссы, пасты, суфле молокосодержащие и другие кулинарные изделия с заменителем молочного жира.»

Яйца и яйцепродукты.
Растительные масла(кроме пальмового, которое с октября 2019 года облагается по ставке 20%).
Хлеб и хлебобулочные изделия, включая сдобные, сухарные и бараночные изделия.
Крупы, мука, макаронные изделия.
Сахар и соль.
Живая рыба(кроме ценных пород — белорыбицы, осетровых, семги).
Рыбная продукция— охлажденная, мороженая рыба, консервы (кроме деликатесов).
Овощи, включая картофель.
Фрукты и ягоды, включая виноград (с октября 2019 года).
Продукты детского и диабетического питания.
Живой скот и птица.

Важное уточнение о племенной продукции: С 1 января 2025 года льготная ставка 10% на племенную животноводческую продукцию заменила действовавшую ранее нулевую ставку (0%). Это означает повышение налоговой нагрузки на производителей племенного скота и птицы. Право на применение ставки 10% подтверждается наличием племенного свидетельства или паспорта животного.

Детские товары

Перечень товаров для детей, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, существенно расширился в последние годы:

Трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп.
Швейные изделия, включая изделия из натуральной овчины и кролика (кроме изделий из натуральной кожи и натурального меха, за исключением овчины и кролика).
Обувь(кроме спортивной) — пинетки, гусариковая, дошкольная, школьная.
Детская мебель— кровати с размером спального места до 1200 x 600 мм включительно, матрацы, стулья, стульчики для кормления, манежи.
Велосипеды со следующими характеристиками: диаметр колес до 40 см, высота седла до 63,5 см.
Детские удерживающие устройства для использования в автомобилях (автокресла, бустеры).
Школьно-письменные принадлежности— тетради, альбомы для рисования и черчения, дневники, пеналы, обложки для учебников, папки для тетрадей, счетные палочки, кассы цифр и букв.
Пластилин и материалы для лепки с комплектующими принадлежностями.
Игрушки, включая куклы, принадлежности к ним, игрушки для катания детей.
Детские коляски.
Подгузники и пеленки.
Изделия для ухода за детьми— бутылочки, соски (включая пустышки), горшки, ванночки, горки для купания новорожденных.

Медицинские товары

По ставке 10 процентов облагаются следующие медицинские товары отечественного и зарубежного производства:

Лекарственные средства, включая фармацевтические субстанции, препараты для клинических исследований и лекарства, изготовленные аптечными организациями.
Медицинские изделия (за исключением важнейших и жизненно необходимых, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения).

Для применения пониженной ставки по медицинским товарам необходимо наличие действующего регистрационного удостоверения. Перечни кодов медицинских товаров регулярно обновляются — последние изменения вступили в силу с 1 января 2025 года.

Периодические печатные издания и книжная продукция

Ставка в размере 10% применяется к периодическим печатным изданиям и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением изданий рекламного (реклама более 45% объема) и эротического характера.

С 2021 года в перечень включены электронные книги, в том числе в аудиоформате, распространяемые на магнитных носителях, в сети Интернет и по каналам спутниковой связи.

Точка Банк

Тип организации

Все типы организаций, ИП, ООО

Форма налогообложения

Все, ОСНО, ПСН, УСН

Оформление онлайн

Да

Отправить заявку

Как подтвердить право на применение ставки в 10%

Для обоснования применения пониженной ставки налога налогоплательщику необходимо подтвердить соответствие реализуемой (ввозимой) продукции кодам, установленным в постановлениях Правительства.

Для отечественных товаров

Принадлежность продукции отечественного производства к перечню подтверждается соответствием кодов по классификации ОКПД2 (ОК 034-2014), указанным в Перечне ОКПД2. Код ОКПД2 должен быть указан в технических условиях (ТУ) или стандарте организации (СТО) на продукцию.

Важно помнить: код ОКПД2 должен не просто присутствовать в документации, но и действительно соответствовать характеристикам производимого товара. Неправильное присвоение кода с целью применения льготной ставки выявляется налоговыми органами и влечет штрафные санкции.

Для импортных товаров

При ввозе товаров на территорию РФ применяется Перечень кодов по ТН ВЭД ЕАЭС. Для импортной продукции, реализуемой на территории России, также необходимо подтверждение соответствия кодам ОКПД2 при продаже.

Для медицинских товаров

Обязательным условием применения ставки 10% по медицинским товарам является представление в налоговую инспекцию действующего регистрационного удостоверения на медицинское изделие. При отсутствии или истечении срока действия регистрационного удостоверения применяется стандартная ставка (20% в 2025 году, 22% с 2026 года при принятии законопроекта).

Для печатной продукции

Издательства, реализующие периодические издания и книжную продукцию по ставке 10%, должны получить справку из Федерального агентства по печати и массовым коммуникациям. На основании этой справки как сами издатели, так и распространители в цепочке продаж вправе применять льготную ставку.

Для молокосодержащих продуктов

Для молокосодержащих продуктов отечественного и импортного производства, облагаемых по ставке 10%, необходимо иметь техническую документацию (технические условия или стандарт организации) с указанием кода ОКПД2 и подтвердить, что продукт изготовлен без заменителя молочного жира.

При наличии в составе заменителя молочного жира (пальмового масла, кокосового масла или иных заменителей) продукт облагается по ставке 22% независимо от кода ОКПД2, указанного в технических условиях.

Практические рекомендации для бизнеса

Проверьте актуальность кодов

Перечни товаров, облагаемых по ставке 10 процентов, регулярно обновляются. С 2024 года в список детских товаров добавлены велосипеды, автокресла, изделия для ухода за детьми. Убедитесь, что коды ОКПД2 и ТН ВЭД, указанные в ваших документах, актуальны и соответствуют действующим перечням.

Правильно оформляйте документацию

Для продовольственных и детских товаров отечественного производства код ОКПД2 должен быть указан в технических условиях в поле номер 2 титульного листа в соответствии с ГОСТ Р 51740-2016. Убедитесь, что присвоенный код действительно соответствует характеристикам продукции.

Готовьтесь к изменениям 2026 года

Ставка 10 процентов в 2026 году сохранена, однако базовая ставка повышена до 22% в соответствии с Федеральным законом № 425-ФЗ. Это повлияет на расчеты с контрагентами, реализующими товары по стандартной ставке.

Компаниям на УСН необходимо учитывать, что пороги доходов для освобождения от уплаты НДС снижаются поэтапно:

2026 год: 20 млн рублей (снижение с предыдущих 60 млн);
2027 год: 15 млн рублей;
2028 год и далее: 10 млн рублей.

При превышении лимита в течение года налогоплательщик переходит на уплату НДС начиная со следующего месяца после превышения порога.

Избегайте типичных ошибок

Ошибка 1:

Применение заниженной ставки (10% вместо 20%) без оснований влечет доначисление недоимки, пеней и штрафа до 40% от суммы недоимки.

Ошибка 2:

Неправильное присвоение кодов ОКПД2 продукции. Например, маркировка кондитерских изделий как хлебобулочных для получения права на льготную ставку.

Ошибка 3:

Отсутствие подтверждающих документов (технических условий с правильным кодом ОКПД2, регистрационных удостоверений для медицинских изделий, справок для печатной продукции).

Ошибка 4:

Неправильное применение расчетных ставок при получении авансов. Для товаров, облагаемых по ставке 10%, к авансу применяется расчетная ставка 10/110.

Ошибка 5:
Применение ставки 10% к молокосодержащим продуктам с заменителем молочного жира (спредам, топленым смесям, плавленым сырам и иным кулинарным молокосодержащим изделиям с растительными жирами) после 1 января 2026 года. Такие товары облагаются по ставке 22%. Ошибка влечет доначисление налога, пени и штраф до 40% от суммы недоимки.

Ведите раздельный учет

Если ваша организация реализует как товары по ставке 10%, так и товары по стандартной ставке, необходимо вести раздельный учет операций. При получении авансов правильно определяйте расчетную ставку в зависимости от категории товара.

Проконсультируйтесь со специалистами

При возникновении сомнений в правильности применения льготной ставки обращайтесь к специалистам по налоговому учету или в органы ФНС за разъяснениями. ФНС России подготовила методические рекомендации для налогоплательщиков, которые помогут избежать ошибок.

Найдите выгодные условия РКО
для вашего бизнеса

Откройте счёт на выгодных условиях: 0 ₽ за обслуживание, льготные комиссии, быстрое подключение.

Оставьте заявку — эксперт поможет выбрать банк с лучшими условиями для вашей деятельности.

Примеры применения ставки 10%

Пример 1.

Производитель молочной продукции реализует молоко питьевое пастеризованное. Продукция относится к коду ОКПД2 10.51.40 «Молоко обработанное жидкое». Этот код входит в Перечень продовольственных товаров по постановлению № 908, следовательно, при реализации применяется ставка 10%.

Пример 2.

Магазин детских товаров продает велосипеды двухколесные для детей с диаметром колес 35 см и высотой седла 60 см. С 1 января 2024 года такие велосипеды включены в перечень детских товаров, облагаемых по ставке 10%.

Пример 3.

Аптека реализует лекарственный препарат отечественного производства, имеющий действующее регистрационное удостоверение и код по ОКПД2, включенный в Перечень медицинских товаров по постановлению № 688. При продаже применяется ставка 10%.

Пример 4.

Издательство выпускает ежемесячный научно-популярный журнал, в котором доля рекламных материалов составляет 30%. Издательство получило справку из Федерального агентства по печати и массовым коммуникациям. При реализации журнала применяется ставка 10%.

Пониженная ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов в 2026 году продолжит применяться к социально значимым категориям товаров. Согласно законопроекту, находящемуся на рассмотрении в Госдуме, планируется повышение базовой ставки до 22%, однако льготная десятипроцентная ставка должна сохраниться. Для правомерного использования льготной ставки бизнесу необходимо тщательно проверять соответствие продукции кодам, утвержденным постановлениями № 908 и № 688, правильно оформлять документацию и своевременно отслеживать изменения в нормативных актах. Грамотное применение льготной ставки позволит оптимизировать налоговую нагрузку и избежать претензий со стороны контролирующих органов.