Изменения в ПСН и УСН: поправки Комитета Госдумы — приняты в третьем чтении
20 ноября 2025 года Госдума приняла в третьем чтении поправки Комитета по бюджету и налогам к налоговой реформе 2026. Главные достижения: поэтапный переход на новые пороги дохода (3 года вместо резкого скачка), сохранение патентной системы для сельской розницы и грузоперевозок. Это позволит малому и среднему бизнесу безболезненно адаптироваться к новым налоговым условиям.
Комитет Госдумы одобрил в третьем чтении смягчение налоговой реформы
20 ноября 2025 года Госдума окончательно приняла в третьем чтении налоговую реформу с поправками Комитета по бюджету и налогам. Эти поправки существенно смягчили первоначальный проект, делая реформу УСН и ПСН более плавной и прогнозируемой.
Председатель Комитета Андрей Макаров отметил, что бизнесу требуется больше времени на адаптацию к новым налоговым условиям. Результат: вместо резкого скачка государство согласилось на поэтапный, трёхлетний переход.
Что изменилось для УСН
Поэтапное снижение порогов для обязательной уплаты НДС
Принято: вместо резкого скачка с 60 млн до 10 млн, лимит будет снижаться поэтапно:
| Год | Порог дохода |
| 2026 | 20 млн рублей |
| 2027 | 15 млн рублей |
| 2028+ | 10 млн рублей |
Если доход в 2025 году не превысил 20 млн, в 2026 году НДС платить не нужно.
Гибкость при смене ставок НДС (5% и 7%)
Принято: ИП и компании, впервые переходящие на уплату НДС в 2026, смогут менять ставку: в первый год они могут однократно отказаться от пониженной ставки (5%/7%) и перейти на общую ставку 22%, не дожидаясь истечения 3-летнего срока.
Это позволяет оценить выгодность системы в первый год и выбрать оптимальный вариант.
Мораторий на штрафы
Принято: компании и ИП, впервые становящиеся плательщиками НДС в 2026, не будут привлечены к ответственности за:
- Непредставление или опоздание с первой декларацией по НДС
- Другие технические ошибки в расчётах в первый год
Важно: Мораторий распространяется только на штрафы. При этом:
- Сам налог необходимо платить в установленные сроки
- Пени за просрочку платежа будут начисляться в полном объёме
- Штраф за несвоевременную подачу декларации не применяется
Это означает: если вы опоздали с уплатой НДС, штрафа не будет, но пени за просрочку платежа нужно уплатить. Если забыли подать декларацию, штрафа не будет, но сам налог и пени за его просрочку — обязательны.
Расширение расходов и продление льгот
Одобрено: перечень расходов для УСН «Доходы минус расходы» расширен для лучшей оптимизации налоговой базы.
Продлены: меры поддержки для УСН с НДС (упрощённый порядок возмещения) сохранены до конца 2026 года.
Что изменилось для ПСН
Сохранение ПСН для розницы и грузоперевозок
Главная победа: вопреки опасениям, патентная система сохранена для:
- Стационарной розничной торговли в сельских и труднодоступных районах
- Автомобильных грузоперевозок (ИП с небольшим парком)
- Других разрешённых видов деятельности
Первоначально планировалось отменить ПСН для этих категорий — это была бы катастрофа для сельского предпринимательства.
Поэтапное снижение порога доходов для ПСН
Лимиты для ПСН синхронизированы с УСН:
| Год | Порог дохода для ПСН |
| 2026 | 20 млн рублей |
| 2027 | 15 млн рублей |
| 2028+ | 10 млн рублей |
Если доход в 2025 году превысил 20 млн, в 2026 году ПСН применять нельзя — переход на УСН или ОСНО.
НДС и льготы для IT-сектора
НДС повышается до 22%
С 1 января 2026 основная ставка повышается с 20% до 22%.
Льготные ставки сохранены:
- 10%— продукты, лекарства, книги, товары для детей
- 0%— экспорт
- 5%/7%— на УСН с НДС (без вычета входного НДС)
Льгота для IT: сохранена полностью
Убрали: планы отменить льготу по НДС на реализацию российского ПО
Сохранили: полная льгота 0% НДС при реализации программного обеспечения из реестра отечественного софта.
Это критично для инвестиций в цифровую экономику.
Найдите выгодные условия РКО
для вашего бизнесаПолучить консультацию
Откройте счёт на выгодных условиях: 0 ₽ за обслуживание, льготные комиссии, быстрое подключение.
Оставьте заявку — эксперт поможет выбрать банк с лучшими условиями для вашей деятельности.
Практические рекомендации
Если доход превысил 20 млн в 2025:
- На УСН: подготовьтесь к НДС с 2026. Просчитайте налоговую нагрузку при ставках 5%/7% или 22%. В первый год есть право однократно переключиться между ставками.
- На ПСН: если вид деятельности не входит в исключения (розница, перевозки) — готовьтесь переходить на УСН или ОСНО.
Если доход меньше 20 млн:
На УСН в 2026 году НДС платить не нужно. Переходный период даёт время на подготовку.
На ПСН сохраняется без изменений (если попадаете под исключения).
Важный совет:
Используйте мораторий на штрафы в первый год (2026) для подготовки: обновите бухсистему, обучите команду, отладите процессы расчёта НДС. Проконсультируйтесь с налоговым консультантом о выборе оптимальной ставки.
Итоги: что принято
20 ноября 2025 закон окончательно одобрен Госдумой.
Главные результаты:
- Поэтапный переход на 3 года (не резкий скачок)
- Сохранение ПСН для розницы и перевозок
- Мораторий на штрафы в первый год НДС
- Гибкость в смене ставок НДС
- Сохранение льгот для IT-сектора
- Расширение расходов для УСН
Дата вступления в силу: 1 января 2026 года.
Закон должен быть одобрен Советом Федерации и подписан Президентом до конца 2025 года.
Налоговая реформа 2026, принятая Госдумой 20 ноября, существенно коснётся малого бизнеса. Но благодаря поправкам Комитета переход сделан плавным и поэтапным. Государство прислушалось к предпринимателям и предоставило три года на адаптацию.
Ключ к успеху — начать подготовку уже сейчас: проверьте доход, просчитайте налоговую нагрузку, обновите бухсистему, получите консультацию специалиста.