Изменения в патентной системе РФ в 2026 году: что важно учесть предпринимателю

В 2026 году правила патентной системы кардинально изменились: лимит дохода упал с 60 млн до 20 млн ₽, исключены охранные услуги, но остались розничная торговля и грузоперевозки. Разбираем, кто сможет получить патент и как пересчитать его стоимость при изменении показателей.

Отложенная загрузка рекламы

Январь 2026 года принес существенные изменения в структуру патентной системы налогообложения. Федеральное законодательство, вступившее в силу с начала года, сократило численность потенциальных пользователей ПСН и пересмотрело перечень допустимых видов деятельности. Для предпринимателей, которые рассчитывали остаться на патентном режиме, это означает, что необходимо срочно пересчитать свои возможности и финансовые прогнозы.

Лимит дохода: поэтапное снижение вместо фиксированного порога

Ранее предприниматель мог работать на ПСН при годовом доходе до 60 млн рублей. Государство решило поэтапно снизить этот лимит, создав для бизнеса не одну, а три целевые отметки.

График уменьшения потолка доходов:

2026 год: максимум 20 млн рублей
2027 год: максимум 15 млн рублей
2028 год и далее: максимум 10 млн рублей

Критически важный момент: право на получение патента в текущем году зависит от фактических доходов предыдущего года. Если ИП заработал 21 млн рублей в 2025 году, в 2026 году он не получит патент, даже если прогнозирует доход в 15 млн. Налоговая служба видит все суммы по онлайн-кассам и аннулирует ошибочно выданный патент, обязав пересчитать налоги с начала года по базовой системе.

Виды деятельности: что исключено и что осталось

Государство не просто снизило финансовый потолок — оно также сократило перечень разрешённых видов деятельности. Первоначально планировалось исключить розничную торговлю и грузоперевозки, однако эта идея была отклонена.

Исключённые из ПСН виды деятельности:

Охранные и охранно-сыскные услуги (включая видеонаблюдение)

Сохранённые виды деятельности:
Розничная торговля в физических точках, грузоперевозки, бытовые услуги, ремонт, услуги по обучению и консультированию.

Дополнительные запреты

Помимо охранных услуг и торговли через маркетплейсы, к ПСН в 2026 году по-прежнему не относятся:

оптовая торговля и торговля по договорам поставки;
производство подакцизной продукции (кроме напитков с содержанием сахара);
добыча и реализация полезных ископаемых;
общепит через объекты с площадью зала обслуживания более 150 м²;
деятельность в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом;
операции с ценными бумагами, кредитные и финансовые услуги (за исключением деятельности банковских платёжных агентов в сельских населённых пунктах);
производство, оптовая и розничная торговля ювелирными изделиями из драгоценных металлов, кроме серебра;
майнинг и продажа криптовалюты

Сохранённые виды деятельности:

Розничная торговля в физических точках, грузоперевозки, бытовые услуги, ремонт, услуги по обучению и консультированию.

В федеральном перечне на 2026 год сохранилось 79 видов деятельности. Конкретный перечень определяется региональным законом: субъекты РФ могут расширять федеральный список или вводить дополнительные ограничения.

Точка Банк

Тип организации

Все типы организаций, ИП, ООО

Форма налогообложения

Все, ОСНО, ПСН, УСН

Оформление онлайн

Да

Отправить заявку

Архитектура расчета стоимости патента

Стоимость патента рассчитывается по формуле, где участвуют три параметра: потенциально возможный доход, физические показатели (работники, транспорт) и коэффициент-дефлятор.

Формула стоимости:
Потенциально возможный доход × Количество показателей × (Дни действия ÷ 365) × 6%

На 2026 год коэффициент-дефлятор установлен на уровне 1,253, что означает возможное повышение стоимости патента на 25,3% относительно 2025 года.

Правило пересчета при изменении показателей:
Если в течение года меняется численность работников или количество транспортных средств, предприниматель в течение 10 дней должен подать заявление на пересчет стоимости патента. Налоговая переквалифицирует сумму с учетом сокращения срока действия. Например, если в июне количество сотрудников сократилось с пяти до трех, стоимость патента пересчитывается только за оставшиеся месяцы года с применением правильного показателя.

Сроки подачи заявления и форма документа

Заявление на получение патента должно быть подано в налоговую не позднее чем за 10 рабочих дней до начала его действия. Старая форма заявления, действовавшая несколько лет, отменена с 1 января 2026 года. Налоговая служба разработала новый образец документа, (приказ ФНС от 09.12.2025 №ЕД‑7‑3/1086@).

Заявление подается по месту жительства ИП (если деятельность ведется в регионе проживания) или по месту ведения деятельности.

Уменьшение стоимости патента: страховые взносы как вычет

Патент заменяет НДФЛ и НДС по деятельности на ПСН, а налог на имущество платится только по кадастровой стоимости. Стоимость патента можно снизить на уплаченные страховые взносы:

Для ИП с работниками: вычет не превышает 50% стоимости патента. При наличии нескольких патентов остаток неиспользованного вычета можно применить к другим патентам.

Для ИП без работников: вычет может достигать 100% стоимости патента. Вычитаются фиксированные и дополнительные взносы за себя.

Совмещение с базовой системой: учет доходов и НДС

Патентная система всегда работает в паре с одной из базовых систем: ОСНО, УСН или ЕСХН. Совмещение с аналоговыми специальными режимами (АУСН, НПД) законом не предусмотрено.

При совмещении ПСН с УСН лимит дохода рассчитывается по сумме доходов обоих режимов. Если предприниматель совмещает ПСН с ОСНО или ЕСХН, в расчет лимита входят только доходы по ПСН. Внереализационные доходы (проценты, штрафы, аренда) не учитываются в лимите.

При совмещении режимов необходим раздельный учет: доходы, расходы и имущество по ПСН ведутся отдельно от прочих видов деятельности. Входной НДС по расходам, общим для обоих режимов, распределяется пропорционально доле доходов. НДС, относящийся к ПСН, вычету не подлежит; относящийся к другому режиму — может быть принят к вычету.

Автоматизация под ключ
— экономьте время и ресурсы

Подберем CRM, ERP или систему электронного документооборота под ваши задачи.

Оставьте заявку — расскажем о решениях, которые окупятся в первые месяцы использования.

Практический сценарий: когда ПСН становится недоступной

Предприниматель в 2025 году совмещал УСН (доходы 9 млн рублей) и ПСН (доходы 13 млн рублей). Итого за год: 22 млн рублей. В 2026 году этот ИП не сможет оформить патент, так как суммарный доход превышает новый лимит 20 млн рублей. Если бы он совмещал ПСН только с ОСНО, лимит не был бы превышен, и патент остался бы доступен.

Практические рекомендации

Проверка прав на ПСН в 2026 году

Право на ПСН в 2026 году определяется доходами за 2025 год. Если они превысили 20 млн рублей, получить или продлить патент невозможно. При превышении лимита в течение 2026 года право на ПСН утрачивается с начала периода, на который был выдан патент. Необходимо пересчитать налоги по другому режиму (УСН или ОСНО) с момента выпуска патента.

Исключённые виды деятельности

Из ПСН исключена только одна категория: охранные услуги (услуги уличных патрулей, охранников, сторожей, вахтеров). Это закреплено Федеральным законом от 29 сентября 2025 года № 359-ФЗ.

Розничная торговля — как стационарная, так и нестационарная (киоски, палатки, развозная торговля) — остаётся доступна. Торговля через маркетплейсы (Ozon, Wildberries, Avito) не входит в список исключённых видов, но применять ПСН при торговле покупными товарами на маркетплейсах нельзя, так как это не относится к розничной торговле. Однако можно торговать собственной продукцией в рамках патента на производственную деятельность.

Региональные власти могут добавлять ограничения или новые виды деятельности, но не могут отменять федеральные разрешения. Они определяют конкретный перечень видов для своей территории и размер потенциального годового дохода.

Переход на УСН: сроки и процедура

Уведомление о переходе на УСН (форма №26.2-1) нужно подавать до 31 декабря года, предшествующего применению режима. Поскольку 31 декабря 2025 года был нерабочим днём, срок продлился до 12 января 2026 года. Пропуск срока означает утрату права на выбор режима, выбор становится обязанностью налоговой инспекции.

При переходе на УСН:

Объект налогообложения: «Доходы» (6%) или «Доходы минус расходы» (15%)
При доходе свыше 20 млн рублей в 2025 году: обязанность платить НДС с 1 января 2026 года
При превышении лимита в течение 2026 года: обязанность по НДС с 1-го числа следующего месяца
Вести КУДиР и подавать налоговую декларацию по УСН

При НДС: выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, подавать декларацию по НДС электронно.