Дополнительное соглашение об изменении НДС в 2026 году: полное руководство

С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышается с 20% на 22%, что требует актуализации большинства договоров. Компании должны заблаговременно подготовить дополнительные соглашения к договорам, пересекающим рубеж нового года, чтобы избежать конфликтов с контрагентами и налоговых рисков.

Отложенная загрузка рекламы

Почему в 2026 году необходимо менять условия договора

Федеральный закон № 425-ФЗ повышает базовую ставку НДС с 20% на 22%. Это изменение распространяется на все сделки, совершаемые с 1 января 2026 года и позднее. Если в вашем договоре указано «цена включает НДС 20%» или «налог рассчитывается по ставке 20%», этот документ становится несоответствующим действующему налоговому законодательству.

Основные риски при неизменности договорных условий:

налоговые санкции при применении неправильной ставки
споры с контрагентом о размере платежей
невозможность составить корректную счёт-фактуру
конфликты с проверяющими органами

Своевременное оформление дополнительного соглашения защищает обе стороны и демонстрирует добросовестность при взаимодействии с налоговыми органами.

Какие договоры требуют изменений

Не все соглашения нуждаются в корректировке. Проверьте, относится ли ваш договор к одной из следующих категорий:

Тип договора	Требуется ли допсоглашение	Пояснение
Договор с явным указанием налоговой ставки (20%)	Обязательно	При исполнении после 01.01.2026 возникает противоречие с законом
Договор «цена без налога» без уточнения ставки	Обязательно	Может привести к разночтениям между сторонами
Авансовый платёж в 2025 году, исполнение в 2026 году	Обязательно	Важно уточнить, как пересчитывается разница в налогах
Долгосрочный договор с ежемесячными услугами	Обязательно	Необходимо четко разделить старый и новый периоды
«НДС сверх цены» без указания конкретной ставки	Не требуется*	Автоматически применяется действующая ставка
Договор с автоиндексацией при изменении налогов	Не требуется*	Но рекомендуется уточнить формулировку

*Однако рекомендуется согласовать позицию с контрагентом в письменном виде для предотвращения разногласий.

Точка Банк

Тип организации

Все типы организаций, ИП, ООО

Форма налогообложения

Все, ОСНО, ПСН, УСН

Оформление онлайн

Да

Отправить заявку

Ключевое правило: дата определения налоговой ставки

Налоговая ставка определяется по дате совершения операции (отгрузки товара или оказания услуги), а не по дате подписания договора или дате расчёта.

Дата операции	Применяемая ставка	Примечание
До 31 декабря 2025 года	20%	Независимо от даты подписания допсоглашения
С 1 января 2026 года и позднее	22%	Даже если авансовый платёж поступил в 2025 году

Практический пример:

15 ноября 2025 года клиент перечислил аванс 50 000 рублей под товары
10 января 2026 года товары отгружены
На отгруженный товар применяется ставка 22%, независимо от того, когда был получен аванс
Разница между авансом (рассчитанным по 20%) и финальной стоимостью (по 22%) доплачивается клиентом

Это правило часто вызывает споры, поэтому его необходимо учесть при разработке дополнительного соглашения.

Три стратегии ценообразования: как выбрать оптимальную

До переговоров с контрагентом необходимо определить, как распределяется дополнительная налоговая нагрузка (2 процентных пункта).

Стратегия	Что вы делаете	Преимущества	Недостатки	Когда применять
Полная компенсация	Увеличиваете цену на полный размер налогового прироста	Полностью сохраняется чистая выручка	Может встретить сопротивление клиента, потеря конкурентоспособности	Разовые контракты, торговые операции, новые клиенты
Сохранение цены	Оставляете цену без изменений, но меняете налоговую часть	Максимальная лояльность клиента, сохранение деловых отношений	Потеря в доходе на 0,8–1%, эрозия маржи	Стратегические партнёры, долгосрочные контракты, конкурентная борьба
Компромисс 50/50	Увеличиваете цену на половину налогового прироста	Справедливое распределение нагрузки, приемлемо для обеих сторон	Требует переговоров, сложнее в объяснении	Товары/услуги с типовыми договорами, поставляемые услуги

Численный пример для товара стоимостью 10 000 рублей с налогом 20%:

Вариант	Новая цена в 2026	Чистый доход	Изменение дохода
Полная компенсация (20% → 22%)	10 204 руб.	8 333 руб. (как ранее)	➜ Без изменений
Сохранение цены	10 000 руб.	8 259 руб.	➜ Минус 74 рубля (−0,9%)
Компромисс 50/50	10 102 руб.	8 296 руб.	➜ Минус 37 рублей (−0,4%)

Структура и содержание дополнительного соглашения

Дополнительное соглашение должно содержать следующие обязательные элементы:

Заголовок и реквизиты

Слово «Дополнительное соглашение»
Номер и дата основного договора
Дата и место подписания допсоглашения
Полные наименования и реквизиты сторон (идентичные основному договору)

Четкое указание изменяемого пункта

Номер пункта, который изменяется
Полный текст пункта в старой редакции (рекомендуется)
Полный текст пункта в новой редакции

Дата вступления в силу

«С 1 января 2026 года»
«С момента подписания для операций, совершаемых с 01.01.2026 года»

Подписи и печати

ФИО и должность подписанта
Подпись и расшифровка
Печать (если применяется в организации)

Найдите выгодные условия РКО
для вашего бизнеса

Откройте счёт на выгодных условиях: 0 ₽ за обслуживание, льготные комиссии, быстрое подключение.

Оставьте заявку — эксперт поможет выбрать банк с лучшими условиями для вашей деятельности.

Готовые формулировки для разных ситуаций

Договор поставки товара (цена с налогом)

Пункт 3.1 Договора изложить в редакции:

«Стоимость товара составляет 500 000 (Пятьсот тысяч) рублей, включая налог на добавленную стоимость по ставке 22 процентов (110 000 рублей), с 1 января 2026 года.
За товар, отгруженный в 2025 году, применяется ставка 20 процентов.»

Договор оказания услуг (с разбором по периодам)

Пункт 2.3 Договора изложить в редакции:

«Стоимость услуг составляет:

За услуги до 31 декабря 2025 года включительно: 60 000 рублей в месяц, включая налог 20%
За услуги с 1 января 2026 года и позднее: 61 000 рублей в месяц, включая налог 22%»

Договор с авансовыми платежами

Пункт 4 Договора изложить в редакции:

«Авансовые платежи, поступившие до 1 января 2026 года, засчитываются в счет работ, выполняемых по налоговым условиям периода платежа (налог 20%).
За работы, выполняемые с 1 января 2026 года, применяется налог по ставке 22%.
Разница в налогах между авансовым платежом и финальной стоимостью в 2026 году доплачивается Заказчиком не позднее 5 дней после подписания настоящего Дополнительного соглашения.»

Договор с УСН (применение специальной ставки 5%)

Пункт 5 Договора изложить в редакции:

«При условии, что Поставщик в 2026 году применяет специальную ставку налога на добавленную стоимость 5% (в связи с переходом на упрощённую систему налогообложения), цена товара составляет 210 500 рублей, включая налог 5%.
При переходе Поставщика на общую систему налогообложения (налог 22%) цена пересчитывается в размере 220 000 рублей.»

Практическая процедура согласования и подписания

Шаг 1: Подготовка проекта
Разработайте проект допсоглашения в соответствии с выбранной стратегией ценообразования. Используйте одну из готовых формулировок выше.

Шаг 2: Направление контрагенту
Отправьте проект письмом, в котором укажите, что изменения обусловлены принятием Федерального закона № 425-ФЗ и необходимы для соответствия налоговому законодательству.

Шаг 3: Согласование замечаний
Если контрагент предложит альтернативные формулировки, проведите переговоры. При существенных разногласиях привлеките юриста.

Шаг 4: Подписание
Обе стороны подписывают готовый вариант в двух экземплярах (по одному для каждой стороны). Используйте квалифицированную электронную подпись, если организации применяют электронный документооборот.

Шаг 5: Регистрация в учёте
Передайте копию допсоглашения в бухгалтерию, отдел продаж и налоговый отдел. Зарегистрируйте в журнале управления договорами.

Последствия для налогового учёта

После подписания допсоглашения все счета-фактуры, акты выполненных работ и другие первичные документы должны составляться с указанием новой налоговой ставки (22%) для операций, совершаемых с 1 января 2026 года.

Для бухгалтера:

Обновите цены в системе учёта
Создайте напоминание в календаре обновления договорных условий
При проведении налоговой проверки предоставьте допсоглашение как подтверждение согласованных с контрагентом условий