АУСН и виды деятельности: какой бизнес может применять режим в 2026 году
АУСН позволяет применять не всем предпринимателям. Действующий закон содержит список запрещённых видов деятельности, в то время как разрешённые необходимо проверять по принципу исключения. Разберёмся, какой бизнес может перейти на АУСН в 2026 году, а какой нет.
Принцип применения АУСН: что разрешено, а что нет
В отличие от большинства налоговых режимов, АУСН работает по принципу «разрешено всё, кроме перечисленного». Федеральный закон № 17-ФЗ не содержит позитивного списка разрешённых видов деятельности. Вместо этого законодатель указал полный перечень ограничений в части 2 статьи 3 закона — и если ваша деятельность в этом перечне не указана, вы можете применять режим при соблюдении других условий (доход, численность сотрудников, отсутствие филиалов).
Это означает, что владелец розничного магазина, парикмахерской, ремонтной мастерской или услуг консультирования может относительно спокойно применять АУСН, тогда как банкир, нотариус или лицо, добывающее полезные ископаемые, однозначно не сможет.
Запрещённые виды деятельности на АУСН в 2026 году
Закон перечисляет около 30 категорий запрещённых видов деятельности. Рассмотрим наиболее значимые:
Финансовые услуги и страхование: полностью запрещены банки, микрофинансовые организации, небанковские кредитные организации, страховщики, инвестиционные фонды, ломбарды, а также лица, оказывающие финансовые услуги (лизинг, выдача займов, факторинг).
Добыча полезных ископаемых: запрещена добыча нефти, газа, угля, металлических руд и прочих полезных ископаемых, за исключением общераспространённых (песок, щебень, глина без глубокой переработки). Если вы добываете песок и гравий — можете применять АУСН; если нефть — категорически нельзя.
Производство подакцизных товаров: запрещено производство табачной продукции, алкогольных напитков (кроме исключений), автомобилей, мотоциклов, топлива. Исключения касаются только производства винограда, вина, российского шампанского и некоторых сахаросодержащих напитков из собственного виноградного сырья.
Важный момент: продажа подакцизных товаров (включая табак, алкоголь, бензин) на АУСН разрешена, если вы их не производите. Магазин, продающий пиво и сигареты, может работать на АУСН; завод, производящий пиво, — нет.
Производство и торговля драгметаллами: запрещены производство и розничная торговля ювелирными изделиями из золота, платины, палладия. Исключение только для серебра.
Интеллектуальная собственность и агентские договоры: запрещены деятельность агентов, комиссионеров и поверенных, работающих по договорам комиссии, поручения или агентским договорам. Участники договоров доверительного управления имуществом и концессионных соглашений также исключены.
Другие запреты: азартные игры, оказание финансовых услуг, сделки с ценными бумагами, деятельность частных агентств занятости, некоммерческие организации, КФХ.
Разрешённые виды деятельности: практические примеры
Поскольку закон не содержит позитивного списка, приведём примеры видов деятельности, которые можно применять на АУСН:
Розничная торговля: магазины одежды, продуктов, электроники, украшений из серебра, игрушек, спортивных товаров — всё это подходит для АУСН. Ограничения касаются только товаров, по которым есть специальные запреты (драгметаллы высокой пробы, определённые подакцизные товары при производстве).
Маркированные товары: производство и продажа маркированных товаров (одежда, обувь, лекарства, молоко, парфюмерия, шины) на АУСН разрешены, если это не подакцизные товары.
Услуги: парикмахерские, косметологические кабинеты, ремонт и техническое обслуживание, уроки и репетиторство, консалтинг, бухгалтерское обслуживание (не для себя, а для клиентов).
Общепит и ресторанный бизнес: кафе, бары, рестораны, доставка готовых блюд, пекарни — полностью разрешены на АУСН.
Сдача в аренду: помещений, оборудования, строительной техники, автомобилей допускается на АУСН, если вы не сдаёте имущество в целях получения доходов от перепродажи.
Грузоперевозки: транспортировка грузов и пассажиров разрешены при соблюдении других ограничений режима.
Строительство и ремонт: работы по отделке, ремонту, мелкому строительству подходят под АУСН, однако надо учитывать, что если строительство квалифицируется как новое строительство жилых зданий, это попадает под запрет.
Маркированные и подакцизные товары: уточнение
Многие предприниматели путаются в разнице между маркировкой и подакцизностью. Это разные категории:
- Маркировка — это обязательная идентификация товара через специальные коды (для отслеживания хождения товара). Маркированные товары можно производить и продавать на АУСН без ограничений.
- Подакцизность — это налоговая категория, означающая, что товар облагается акцизом (налогом на единицу товара). Производство подакцизных товаров на АУСН запрещено, но их продажа разрешена.
Пример: молоко требует маркировки, но не является подакцизным товаром — его можно производить и продавать на АУСН. Пиво требует маркировки и является подакцизным товаром — его можно продавать, но не производить на АУСН.
Как проверить, подходит ли ваша деятельность для АУСН
Шаг 1: Найдите коды ОКВЭД для вашей деятельности. Это можно сделать через справочник ОКВЭД-2 на сайте rosstat.gov.ru или портале ФНС.
Шаг 2: Проверьте, нет ли ваших кодов в запрещённом списке. Список запрещённых видов деятельности находится в части 2 статьи 3 Федерального закона № 17-ФЗ. Его можно найти на сайте КонсультантПлюс, Гарант или официального портала ФНС.
Шаг 3: Если ваша деятельность не в запретном списке, проверьте остальные условия: доход не превышает 60 млн рублей в год, сотрудников не более 5 человек, нет филиалов, расчётный счёт открыт в уполномоченном банке, ваш регион участвует в эксперименте.
Шаг 4: При необходимости консультируйтесь с налоговым консультантом. Граница между разрешённым и запрещённым может быть размытой — например, если вы занимаетесь как розничной торговлей, так и мелким ремонтом.
Автоматизация под ключ
— экономьте время и ресурсы
Подберем CRM, ERP или систему электронного документооборота под ваши задачи.
Оставьте заявку — расскажем о решениях, которые окупятся в первые месяцы использования.
Практический пример: магазин товаров для дома
Предположим, вы хотите открыть магазин товаров для дома в Ростовской области (регион с АУСН с 1 января 2026). Ваш годовой доход 5 млн рублей, сотрудников 3 человека, основной ОКВЭД — розничная торговля товарами домашнего обихода.
Является ли ваша деятельность запрещённой? Нет. Розничная торговля домашними товарами не входит в перечень запрещённых видов деятельности. Вы соответствуете всем условиям АУСН: доход 5 млн < 60 млн, сотрудников 3 < 5, нет филиалов. Вы можете подать уведомление о переходе на АУСН и начать применять режим.
Однако если ваш магазин торгует также ювелирными украшениями из золота (а не серебра), это вызовет проблемы с переходом на АУСН, поскольку торговля золотыми украшениями запрещена.
Изменения в АУСН с 2026 года
По видам деятельности серьёзных изменений не ожидается. Перечень запрещённых видов деятельности остаётся прежним. Однако следите за официальными обновлениями на сайте ФНС — законодатель может расширить или уточнить список запретов, как это происходит с другими спецрежимами.